Περιγραφή
Η έκδοση του του βιβλίου «Budgeting – reporting – cash flow – cash management» από τις εκδόσεις Astbooks είχε στόχο να καλύψει πιο ολοκληρωμένα τις ανάγκες του λογιστή μιας σύγχρονης οντότητας, σε θέματα οικονομικής ανάλυσης και διοικητικής λογιστικής σε συνδυασμό με την έκδοση σχετικά με τη «Σύγχρονη Κοστολόγηση και ΕΛΠ».
Σε κάθε περίπτωση, η ανάγκη για την κατάρτιση και την παρακολούθηση του προϋπολογισμού από όλες τις επιχειρήσεις ανεξαρτήτως μεγέθους είναι αδιαμφισβήτητη χωρίς να αλλάζουν σημαντικά οι σχετικές διαδικασίες στην πορεία των ετών.
Ο λογιστής που θα αντιμετωπίσει ζητήματα budgeting και οικονομικής ανάλυσης θα πρέπει να διαθέτει πρωτίστως την κατάλληλη εκπαίδευση και εμπειρία και δευτερευόντως την σχετική ενημέρωση. Για τον λόγο αυτό στο παρόν πόνημα περιέχονται αναλυτικά παραδείγματα και εφαρμογές που είναι χρήσιμες διαχρονικά, και έχουν σκοπό την κατανόηση σε βάθος από τον αναγνώστη, των απαραίτητων τεχνικών του budgeting.
Για το λόγο αυτό στη νέα αναθεωρημένη έκδοση του βιβλίου «Budgeting – reporting – cash flow – cash management» περιέχονται αναλυτικά παραδείγματα και εφαρμογές που είναι χρήσιμες διαχρονικά, και έχουν σκοπό την κατανόηση σε βάθος από τον αναγνώστη, των απαραίτητων τεχνικών του budgeting. Όσον αφορά τη δομή του βιβλίου επισημαίνονται τα εξής:
Το Κεφάλαιο 1 είναι πολύ σημαντικό για να μπορέσει ο συνάδελφος να οργανώσει για πρώτη φορά ή να αξιολογήσει το υφιστάμενο σύστημα προϋπολογισμού μιας οντότητας, εκτιμώντας το διαθέσιμο χρόνο σε συνδυασμό με τα οφέλη από τη διαδικασία. Οι τεχνικές κατάρτισης του προϋπολογισμού και κατ’ επέκταση του ταμειακού προγραμματισμού μαζί με άλλα πιο πρακτικά ζητήματα θα ακολουθήσουν στη συνέχεια.
Είναι προφανές ότι η επιλογή της διαδικασίας budgeting και cash flow – cash management απαιτεί την κρίση και την εμπειρία των στελεχών που συμμετέχουν και δεν μπορεί να τυποποιηθεί με απόλυτο τρόπο. Για το λόγο αυτό, στο πρώτο κεφάλαιο περιέχονται τα στοιχεία εκείνα που μαζί με τη γνώση του αντικειμένου της οντότητας θα βοηθήσουν το συνάδελφο που συμμετέχει στην οργάνωση των διαδικασιών.
Στα Κεφάλαια 2 και 3, με παραδείγματα και εφαρμογές θα αναπτύξουμε τις τεχνικές σύνταξης του προϋπολογισμού εσόδων και δαπανών για κάθε μία λειτουργία ξεχωριστά. Αντίστροφα, θα περιγράψουμε τη συσχέτιση της κάθε δαπάνης με τις λειτουργίες και τα τμήματα μιας επιχείρησης. Από τα επιμέρους έσοδα και δαπάνες θα προκύψει ο προϋπολογισμός του συνόλου της επιχείρησης.
Στα Κεφάλαια 4 και 5 ακολουθεί πλήρης και αναλυτική εφαρμογή όσων αναφέρθηκαν στα προηγούμενα κεφάλαια και δίνεται έμφαση αρχικά στη διαδικασία του budgeting που εφαρμόζεται από μία μικρή ή μεσαία οντότητα σε μια περίοδο (χρήση). Στην κάθε φάση της διαδικασίας παραθέτουμε τα συμπεράσματα που προκύπτουν από τα δεδομένα που έχουν διαμορφωθεί. Όταν ολοκληρωθεί η διαδικασία του budgeting συνεχίζουμε με την οικονομική ανάλυση της επιχείρησης εισάγοντας και τις έννοιες του «νεκρού σημείου» και της «ανάλυσης ευαισθησίας».
Στο Κεφάλαιο 6 μετά την κατάρτιση των προϋπολογιστικών αποτελεσμάτων (p&l budget) και με τη βοήθεια των σχετικών αριθμοδεικτών που ορίζονται, καταρτίζεται επίσης προϋπολογιστικά ο ισολογισμός και οι ταμειακές ροές.
Στη συνέχεια αναδεικνύεται η σημασία της οικονομικής ανάλυσης και όσων αναφέρθηκαν στα προηγούμενα κεφάλαια και με την εφαρμογή τους σε μία πολύ μικρή οντότητα.
Στο νέο Κεφάλαιο 7 παρατίθεται αναλυτική εφαρμογή όπου υπολογίζονται οι μελλοντικές ταμειακές ροές αναλυτικά και σε μηνιαία βάση με την άμεση μέθοδο. Επίσης, περιγράφεται ο ρόλος του διαχειριστή διαθεσίμων (treasurer) που συχνά στις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις, ανατίθεται στον συνάδελφο προϊστάμενο λογιστηρίου.
Στο Κεφάλαιο 8 δίνονται συνοπτικές οδηγίες στον αναγνώστη που καταρτίζει για πρώτη φορά προϋπολογισμό ώστε να εξοικειωθεί πιο εύκολα με τη διαδικασία. Κατά τη διάρκεια της χρήσης μπορεί να αναζητήσει στα προηγούμενα κεφάλαια πιο αναλυτικές οδηγίες.
Επιπλέον, στην νέα έκδοση προστέθηκαν περισσότερες επεξηγήσεις σχετικά με το budget προσωπικού και έγιναν και προσθήκες σε άλλα θέματα με πιο σημαντική ίσως, την προσθήκη αναλυτικής εφαρμογής για δικηγορική εταιρεία. Η οικονομική ανάλυση της εν λόγω οντότητας είναι αντιπροσωπευτική για την πλειονότητα των εταιρειών παροχής υπηρεσιών.
Επιστημονική Ομάδα ASTbooks
ISBN: 978-618-209-083-1
Σελ.503
Λεπτομέρειες
2.6.3 Παραδοχές για την πληρότητα (αριθμό νοσηλευόμενων) της κλινικής – Budget 202x+1
Η κλινική διαθέτει 90 κλίνες, από τις οποίες οι 20 αφορούν τον παθολογικό τομέα, οι 40 το χειρουργικό, οι 20 τη μαιευτική κλινική και οι 10 την “one day clinic” (μονάδα αιμοκάθαρσης.
2.6.3.1 Παραδοχές για τον συνολικό αριθμό των νοσηλευόμενων
Για να προσδιορίσουμε τον αριθμό των νοσηλευόμενων για την χρήση 202Χ+1 θα βασιστούμε σε στοιχεία από το γενικό πληθυσμό, από τα αποτελέσματα της χρήσης 202Χ καθώς και από τον πληθυσμό της γύρω περιοχής. Επιλέξαμε στοιχεία που προσομοιάζουν με πολλούς Νομούς της χώρας μας χωρίς όμως απόλυτη ακρίβεια αφού δεν αφορούν ένα συγκεκριμένο Νομό ή γεωγραφικό διαμέρισμα. Οι σχετικοί υπολογισμοί, αποτυπώνονται στον πίνακα παρακάτω:
| ΠΛΗΘΥΣΜΟΣ – ΑΡΙΘΜΟΣ ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΩΝ |
|
|
|
|
|
|
|
| ΠΛΗΘΥΣΜΟΣ ΠΟΛΗΣ (Τοπικοί) |
170.000 |
| ΠΛΗΘΥΣΜΟΣ ΥΠΟΛΟΙΠΟΥ ΝΟΜΟΥ (Υπερτοπικοί) |
180.000 |
| ΠΛΗΘΥΣΜΟΣ ΓΥΡΩ ΝΟΜΩΝ ευρύτερη περιφέρεια |
340.000 |
|
|
|
actual 202x |
budget 202x+1 |
| ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ |
ΣΗΜΕΡΙΝΟΙ ΑΣΘΕΝΕΙΣ |
% ΤΟΥ ΠΛΗΘΥΣΜΟΥ |
ΜΕΡΙΔΙΟ ΑΓΟΡΑΣ |
ΑΣΘΕΝΕΙΣ ΚΛΙΝΙΚΗΣ |
ΜΕΡΙΔΙΟ ΑΓΟΡΑΣ |
ΑΣΘΕΝΕΙΣ ΚΛΙΝΙΚΗΣ |
| ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΟΙ (Τοπικοί) |
20.400 |
12,00% |
22% |
4.488 |
24% |
4.896 |
| ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΟΙ (Υπερτοπικοί) |
21.600 |
12,00% |
10% |
2.160 |
11% |
2.376 |
| ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΟΙ (όμοροι νομοί) |
40.800 |
12,00% |
3% |
1.224 |
4% |
1.632 |
| ΣΥΝΟΛΟ ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΩΝ |
82.800 |
|
9,51% |
7.872 |
10,75% |
8.904 |
- Καταρχάς υποθέσαμε πως κάθε χρόνο νοσηλεύεται μία φορά κατά μέσο το 12% του πληθυσμού. Το στοιχείο αυτό προκύπτει από τα στοιχεία του γενικού πληθυσμού. Εφόσον ο αναλυτής δεν διαθέτει στοιχεία για την περιοχή που εξετάζεται μπορεί να κρίνει ότι ένας τέτοιος δείκτης δεν διαφέρει ιδιαίτερα από περιοχή σε περιοχή. Στο παράδειγμα παρατηρούμε πως ο ίδιος συντελεστής(12%) επαληθεύτηκε και για την χρήση που έκλεισε (202Χ).
Με βάση αυτόν το συντελεστή και τον πληθυσμό [τοπικοί, υπερτοπικοί και ευρύτερη περιφέρεια (πόλη, νομός και γύρω νομοί)] προκύπτει η στήλη «σημερινοί ασθενείς» με άθροισμα τους 82.800 νοσηλευόμενους που αν δεν επρόκειτο για το ευαίσθητο θέμα της υγείας αλλά για άλλου τύπου υπηρεσίες θα τους αποκαλούσαμε «αγορά».
Για τη χρήση 202Χ+1 υποθέτουμε ότι τα παραπάνω στοιχεία δηλαδή ο πληθυσμός για την πόλη, τον νομό και τους γύρω νομούς και ο συντελεστής 12%, όσων νοσηλεύονται, θα παραμείνουν τα ίδια.
- Το μερίδιο αγοράς της κλινικής για την πόλη, τον νομό και τους γύρω νομούς τη χρήση που έκλεισε ήταν 22%, 10% και 3% αντίστοιχα. Με βάση τα ποσοστά αυτά οι ασθενείς της κλινικής για την χρήση 202Χ ήταν 7.872. Με βάση τους στόχους που έχουν τεθεί για την επόμενη χρήση 202Χ+1 το μερίδιο αγοράς για ασθενείς τοπικούς, υπερτοπικούς και ευρύτερης περιφέρειας θα είναι 24% 11% και 4%, αντίστοιχα. Με βάση τα νέα ποσοστά που έχουν τεθεί ως στόχοι, οι ασθενείς της κλινικής για την χρήση 202Χ+1 θα είναι 8.904, αυξημένοι 13,1% σε σχέση με το 202Χ, (8.904- 7.872)/ 7.872= 13,1%.
2.6.3.2 Αριθμός των νοσηλευόμενων στον παθολογικό και χειρουργικό τομέα
Θα βασιστούμε και πάλι σε στοιχεία του γενικού πληθυσμού σύμφωνα με τα οποία το 20% των νοσηλευόμενων νοσηλεύονται στον παθολογικό τομέα ενώ το 35% των νοσηλευόμενων νοσηλεύονται στον χειρουργικό τομέα. Σύμφωνα με τα στοιχεία αυτά έχουμε:
| ΠΑΘΟΛΟΓΙΚΟΣ – ΧΕΙΡΟΥΡΓΙΚΟΣ ΤΟΜΕΑΣ |
actual 202x |
budget 202x+1 |
% 202Χ+1 vs 202x |
| ΣΥΝΟΛΟ ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΩΝ |
7.872 |
8.904 |
13,1% |
| ΠΑΘΟΛΟΓΙΚΟΣ ΤΟΜΕΑΣ 20% ΤΩΝ ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΩΝ |
1.574 |
1781 |
13,1% |
| ΧΕΙΡΟΥΡΓΙΚΟΣ ΤΟΜΕΑΣ 35% ΤΩΝ ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΩΝ |
2.755 |
3.116 |
13,1% |
2.6.3.3 Αριθμός των γεννήσεων στην κλινική
Με διαφορετική προσέγγιση υπολογίζεται ο αριθμός των γεννήσεων για την κλινική, με βάση όμως και πάλι τα στοιχεία του γενικού αλλά και του τοπικού πληθυσμού. Σύμφωνα με τα στοιχεία αυτά έχουμε:
| ΠΛΗΘΥΣΜΟΣ – ΑΡΙΘΜΟΣ ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΩΝ |
|
|
|
|
|
|
|
| ΠΛΗΘΥΣΜΟΣ ΠΟΛΗΣ (Τοπικοί) |
170.000 |
| ΠΛΗΘΥΣΜΟΣ ΥΠΟΛΟΙΠΟΥ ΝΟΜΟΥ (Υπερτοπικοί) |
180.000 |
| ΠΛΗΘΥΣΜΟΣ ΓΥΡΩ ΝΟΜΩΝ ευρύτερη περιφέρεια |
340.000 |
| ΑΡΙΘΜΟΣ ΓΕΝΝΗΣΕΩΝ |
ΓΕΝΝΗΣΕΙΣ ΣΤΗΝ ΠΕΡΙΟΧΗ |
budget 202x+1 |
ΜΕΡΙΔΙΟ ΑΓΟΡΑΣ |
actual 202x |
ΜΕΡΙΔΙΟ ΑΓΟΡΑΣ |
budget 202x+1 |
| ΓΕΝΝΗΣΕΙΣ (Τοπικοί) |
1.275 |
0,75% |
25% |
319 |
25% |
319 |
| ΓΕΝΝΗΣΕΙΣ (Υπερτοπικοί) |
1.350 |
0,75% |
9% |
122 |
10% |
135 |
| ΓΕΝΝΗΣΕΙΣ (ΛΟΙΠΟΙ νομοί) |
2.550 |
0,75% |
5% |
128 |
6% |
153 |
| Σύνολο |
|
|
|
568 |
|
607 |
Ο παραπάνω πίνακας προέκυψε με βάση το στατιστικό δείκτη του γενικού πληθυσμού, σύμφωνα με τον οποίο ο ετήσιος αριθμός των γεννήσεων στην χώρα μας ισούται με το 0,75% του συνολικού πληθυσμού. Επίσης, λάβαμε υπόψη και τα μερίδια αγοράς της κλινικής για την πόλη, τον νομό και τους γύρω νομούς.
Για τη χρήση 202Χ+1 υποθέτουμε ότι ο πληθυσμός της πόλης, του νομού και των γύρω νομών θα παραμείνει ο ίδιος.
Η διοίκηση της κλινικής εκτιμά ότι το μερίδιο αγοράς μιας ιδιωτικής κλινικής εντός της πόλης δεν μπορεί να ανέβει παραπάνω, επομένως ο στόχος είναι να διατηρηθεί στα ίδια επίπεδα και στην χρήση 202Χ+1. Όμως για τις γύρω περιοχές προβλέπεται αύξηση του μεριδίου αγοράς της «Κ» σε ότι αφορά τις γεννήσεις δεδομένου ότι οι κάτοικοι της περιοχής έχουν αρχίσει να εμπιστεύονται την κλινική και να την προτιμούν αντί να ταξιδεύουν στην πρωτεύουσα της χώρας.
2.6.3.4 Αριθμός ασθενών αιμοκάθαρσης
Για τις ανάγκες της εφαρμογής υποθέτουμε πως 8.000 ασθενείς σε όλη την Ελλάδα έχουν ανάγκες αιμοκάθαρσης σε σύνολο πληθυσμού της χώρας 11εκ. κατοίκων, δηλαδή ποσοστό 0,073%.
Σύμφωνα με τα στοιχεία αυτά έχουμε:
| ΠΛΗΘΥΣΜΟΣ – ΑΡΙΘΜΟΣ ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΩΝ (για αιμοκάθαρση) |
|
|
|
|
|
|
| ΠΛΗΘΥΣΜΟΣ ΠΟΛΗΣ (Τοπικοί) |
170.000 |
| ΠΛΗΘΥΣΜΟΣ ΥΠΟΛΟΙΠΟΥ ΝΟΜΟΥ (Υπερτοπικοί) |
180.000 |
| ΠΛΗΘΥΣΜΟΣ ΓΥΡΩ ΝΟΜΩΝ ευρύτερη περιφέρεια |
340.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
ΜΕΡΙΔΙΟ ΑΓΟΡΑΣ |
actual 202x |
ΜΕΡΙΔΙΟ ΑΓΟΡΑΣ |
budget 202x+1 |
| ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΟΙ (Τοπικοί) |
124 |
24% |
30 |
25% |
31 |
| ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΟΙ (Υπερτοπικοί) |
131 |
5% |
7 |
5% |
7 |
| ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΟΙ (όμοροι νομοί) |
248 |
1% |
2 |
1% |
3 |
| ΣΥΝΟΛΟ ΝΟΣΗΛΕΥΟΜΕΝΩΝ |
|
|
39 |
|
41 |
Με βάση το συντελεστή 0,073% υπολογίζουμε τους ασθενείς της περιοχής και των γύρω περιοχών, με ανάγκη για αιμοκάθαρση. Στη συνέχεια, με βάση τα στοιχεία της χρήσης 202Χ, υπολογίζουμε το μερίδιο της «Κ» ως ποσοστό επί του συνόλου και θέτουμε τον στόχο για το έτος 202Χ+1.
Τα στοιχεία των ασθενών αιμοκάθαρσης μπορεί να τα αναζητήσει ο κάθε ενδιαφερόμενος εκτός από τις πηγές που αναφέρθηκαν παραπάνω από τον Πανελλήνιο Σύνδεσμο Νεφροπαθών. Βεβαίως, τα στοιχεία του γενικού πληθυσμού τα χρησιμοποιούμε όταν δεν μας είναι γνωστά τα στοιχεία που αφορούν τη συγκεκριμένη περιοχή. Αν γνωρίζουμε τον αριθμό των συμπολιτών μας που έχουν ανάγκες αιμοκάθαρσης στον συγκεκριμένο Νομό «Ν» προφανώς και θα τον λαμβάναμε υπόψη αντί του ποσοστού επί του γενικού πληθυσμού.
2.6.4 Προϋπολογισμός εσόδων «Κ» για το έτος 202Χ+1
Με βάση όσα αναφέρθηκαν παραπάνω για τον αριθμό των νοσηλευόμενων στο κάθε τμήμα, η πρόβλεψη των εσόδων για την χρήση 202Χ+1 θα γίνει αν συνυπολογίσουμε την ημερήσια χρέωση της κλίνης και τις ημέρες νοσηλείας του κάθε ασθενή κατά μέσο όρο.
2.6.4.1 Παραδοχές για τον υπολογισμό των νοσηλίων
Ο τιμοκατάλογος των κλινών υπολογίζεται με βάση τα ποσά που χορηγούν τα ταμεία, τα λοιπά έξοδα (εξετάσεων) και μια χρέωση του ασθενή. Η μέση χρέωση για τον παθολογικό τομέα υπολογίζεται σε 130 € ανά ημέρα (30 € η εισφορά των ταμείων, 30 € τα έξοδα των εξετάσεων και 70 € η χρέωση του ασθενή). Αντίστοιχα η μέση χρέωση για τον χειρουργικό τομέα υπολογίζεται σε 330 € (περιλαμβάνονται έξοδα εξετάσεων, χειρουργείου, ναρκώσεων κλπ.), για την μαιευτική κλινική 500 € και οι 80 € την αιμοκάθαρση ή “one day clinic”.
Τα νοσήλεια παραμένουν ίδια για τις χρήσεις 202Χ και 202Χ+1.
2.6.4.2 Υπολογισμός εσόδων κλινικής – Budget 202x+1
Η παρουσίαση των εσόδων με βάση τον αριθμό των νοσηλευόμενων στο κάθε τμήμα (βλ. θ.2.6.3) και την μέση τιμή των νοσηλίων, παρουσιάζεται στον πίνακα που ακολουθεί:
| ΚΛΙΝΙΚΗ “Κ” |
actual 202x |
budget 202x+1 |
| Α1. Παθολογικός Τομέας |
|
|
| μ.ο, ημέρες νοσηλείας |
4 |
4 |
| Τιμή / κλίνη ανά ημέρα |
130 |
130 |
| Αριθμός νοσηλευόμενων |
1.574 |
1.781 |
| Έσοδα |
716.352 |
810.264 |
| Α2. Χειρουργικός Τομέας |
|
|
| μ.ο, ημέρες νοσηλείας |
3,0 |
3,0 |
| Τιμή / κλίνη ανά ημέρα |
330 |
330 |
| Αριθμός νοσηλευόμενων |
2.755 |
3.116 |
| Έσοδα |
2.727.648 |
3.085.236 |
| Α4. Μαιευτική & Γυναικολογία |
|
|
| μ.ο, ημέρες νοσηλείας |
4,0 |
4,0 |
| Τιμή / κλίνη ανά ημέρα |
500 |
500 |
| Αριθμός νοσηλευόμενων |
568 |
607 |
| Έσοδα |
1.135.500 |
1.213.500 |
| A4. αιμοκάθαρση |
|
|
| μ.ο, ημέρες νοσηλείας |
1,0 |
1,0 |
| Τιμή / κλίνη ανά ημέρα |
80 |
80 |
| Αριθμός νοσηλευόμενων |
39 |
41 |
| συνεδρίες στο έτος |
150 |
150 |
| Έσοδα |
468.000 |
486.002 |
| Σύνολο γενικής κλινικής |
5.047.500 |
5.595.002 |
Τα έσοδα υπολογίστηκαν ως το γινόμενο των ημερών νοσηλείας (μ.ο.) επί τον αριθμό των νοσηλευόμενων της κλινικής, και βεβαίως, το ποσό που προκύπτει θα πρέπει να πολλαπλασιάζεται με το ύψος των νοσηλίων. Ειδικά σε ότι αφορά τους συνανθρώπους μας που είναι νεφροπαθείς και δεν διανυκτερεύουν στην κλινική θα πρέπει να υπολογιστούν οι συνεχείς επισκέψεις (συνεδρίες), που είναι 2-3 την εβδομάδα. Στον πίνακα παραπάνω, υπολογίσαμε 150 συνεδρίες ανά ασθενή ετησίως.
2.6.5 Έσοδα εργαστηρίων – Budget 202x+1
Ακολουθεί ο υπολογισμός των εσόδων των εργαστηρίων που γίνεται με διαφορετική προσέγγιση.
2.6.5.1 Αριθμός διαγνωστικών τεστ
Επειδή για τις υπηρεσίες των εργαστηρίων έχει παρατηρηθεί αυξημένη ζήτηση τα έσοδα των εργαστηρίων υπολογίζονται με βάση την ετήσια δυναμικότητα τους.
Η ζήτηση αυτή μπορεί να προκύπτει και από τις ανάγκες των νοσηλευόμενων αλλά και από εξωτερικούς ασθενείς.
Στις περιπτώσεις αυξημένης ζήτησης τα μερίδια της αγοράς έχουν μικρότερη σημασία αφού θα πρέπει να αναζητηθεί τρόπος ώστε καλυφθούν οι αυξημένες ανάγκες. Οι στόχοι για αύξηση της πληρότητας θα πρέπει να συνοδεύονται και με προσλήψεις νέου προσωπικού δεδομένου ότι η 100% πληρότητα των μηχανημάτων τους δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί με το υφιστάμενο προσωπικό.
2.6.5.2 Τιμοκατάλογος εργαστηρίων
Ο τιμοκατάλογος χρέωσης, όπως γίνεται σε πολλές περιπτώσεις, είναι αντίστοιχος με τα προβλεπόμενα από το ΦΕΚ τιμολόγια των ταμείων. Υποθέτουμε πως οι τιμές για το έτος 202Χ+1 θα παραμείνουν οι ίδιες.
2.6.5.3 Budget εσόδων εργαστηρίων
Ακολουθεί ο σχετικός πίνακας με τις προβλέψεις των εσόδων εργαστηρίων για τη χρήση 202Χ+1:
| ΕΡΓΑΣΤΗΡΙΑ |
actual 202x |
budget 202x+1 |
| B1. Αξονική Τομογραφία |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
72,0% |
| Τιμή/πράξη |
73 |
73 |
| Έσοδο |
99.562 |
133.713 |
| Β2. Μαγνητική Τομογραφία |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
72,0% |
| Τιμή/πράξη |
235 |
235 |
| Έσοδο |
480.763 |
645.667 |
| Β3. Γ- κάμερα (σπινθηρογράφημα) |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
72,0% |
| Τιμή/πράξη |
270 |
270 |
| Έσοδο |
253.168 |
340.006 |
| Β4. Υπέρηχος |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
60,0% |
| Τιμή/πράξη |
9 |
9 |
| Έσοδο |
24.550 |
27.475 |
| Β5. Τρίπλεξ καρδιάς |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
60,0% |
| Τιμή/πράξη |
132 |
132 |
| Έσοδο |
360.061 |
402.970 |
| Β6. Ακτινογραφία |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
60,0% |
| Τιμή/πράξη |
15 |
15 |
| Έσοδο |
122.748 |
137.376 |
| Β7. Στεφανιογραφία |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
60,0% |
| Τιμή/πράξη |
106 |
106 |
| Έσοδο |
72.285 |
80.899 |
| Β8. Αγγειοπλαστική |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
60,0% |
| Τιμή/πράξη |
293 |
293 |
| Έσοδο |
199.806 |
223.618 |
| Β9. Αγγειογραφία |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
80,0% |
| Τιμή/πράξη |
270 |
270 |
| Έσοδο |
184.122 |
274.752 |
| Β10. Holder ρυθμού |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
80,0% |
| Τιμή/πράξη |
73 |
73 |
| Έσοδο |
597.374 |
891.418 |
| Β11. Holder πιέσεως |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
80,0% |
| Τιμή/πράξη |
73 |
73 |
| Έσοδο |
597.374 |
891.418 |
| Β12. Τεστ Κοπώσεως |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
80,0% |
| Τιμή/πράξη |
44 |
44 |
| Έσοδο |
90.015 |
134.323 |
| Β13. Μέτρηση οστικής πυκνότητας |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
80,0% |
| Τιμή/πράξη |
50 |
50 |
| Έσοδο |
204.580 |
305.280 |
| Β14. Μαστογραφία |
|
|
| Πληρότητα |
53,6% |
80,0% |
| Τιμή/πράξη |
15 |
15 |
| Έσοδο |
30.687 |
45.792 |
| Β15. Μικροβιολογικό / Βιοχημικό / Αιματολογικό |
|
|
| Πληρότητα |
|
|
| Τιμή/πράξη |
331.709 |
453.471 |
| ΣΥΝΟΛΟ ΕΡΓΑΣΤΗΡΙΩΝ |
3.648.804 |
4.988.176 |
Ο υπολογισμός των εσόδων της χρήσης 202Χ+1 μπορεί να γίνει με απλή αναγωγή των εσόδων της χρήσης που έκλεισε(202Χ) στα νέα ποσοστά πληρότητας. Αυτό βεβαίως γίνεται επειδή στο παράδειγμά μας αναφερόμαστε στα ίδια μηχανήματα με τις ίδιες δυναμικότητες και με τη ίδια χρέωση ανά πράξη.
Το μόνο που αλλάζει ανάμεσα στις 2 χρήσεις είναι η πληρότητα των μηχανημάτων τα οποία αν και δεν απέδωσαν το σύνολο της δυναμικότητας τους δεν κάλυψαν την αυξημένη ζήτηση, λόγω έλλειψης προσωπικού. Για το 202Χ+1, τέθηκαν υψηλότεροι στόχοι που συνοδεύονται με αύξηση του προσωπικού της «Κ».
2.6.6 Προϋπολογισμός εσόδων κλινικής – Συμπέρασμα
Με την παρούσα εφαρμογή ο αναγνώστης αποκτά μια μικρή έστω εξοικείωση με τον κλάδο της υγείας και με τον τρόπο που γίνεται ο προσδιορισμός του όγκου των υπηρεσιών που προβλέπεται να προσφέρει μια κλινική. Βεβαίως για το συνολικό budget μιας κλινικής απαιτούνται πολύ περισσότερα και εξειδικευμένα στοιχεία, δεδομένου ότι πρόκειται για μια μεγάλη επένδυση όπου έχουν διατεθεί υψηλά ποσά για την απόκτηση του κτιριακού εξοπλισμού και των μηχανημάτων. Όμως, είναι χρήσιμο να αντιλαμβανόμαστε τους διαφορετικούς τρόπους που γίνεται η προσέγγιση των εσόδων, ανάλογα με τον κλάδο που δραστηριοποιείται μία οντότητα.
info@astbooks.gr
English
Ελληνικά