Πρακτικός οδηγός myDATA – Διακίνηση – Τιμολόγηση 2024

Λεπτομέρειες

Η.2.4 Παροχή υπηρεσιών σε Επιχειρήσεις – Συναλλαγές B2B – Συμβουλευτικές Υπηρεσίες

Στην περίπτωση που η συναλλαγή αφορά παροχή συμβουλευτικών υπηρεσιών σε Επιχείρηση (Β2Β), διαβιβάζονται τα παρακάτω δεδομένα:

Ο Εκτελωνιστής εκδίδει Διακριτό Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών και διαβιβάζει στην Ψηφιακή Πλατφόρμα myDATA:

1. Σύνοψη με Τύπο Παραστατικού 2.1 Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών της κατηγορίας Α1.
2. Χαρακτηρισμός συναλλαγών εσόδων με 1.3 Έσοδα από Παροχή Υπηρεσιών (+) / (-) με την καθαρή αξία της αμοιβής του Εκτελωνιστή.
3. Χαρακτηρισμός ΦΠΑ π.χ. κατ. 1 [24%] με το ποσό ΦΠΑ που αναλογεί και συσχετίζεται με τον κωδ. 303 της Περιοδικής ΦΠΑ.
4. Χαρακτηρισμός Ε3_Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών – κωδ.561[Σύνολο]_Χονδρικές – Επιτηδευματιών (κωδ._001).

Η Επιχείρηση – Λήπτης που λαμβάνει ως παραστατικό εξόδου το Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών διαβιβάζει στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA τα κάτωθι:

1. Χαρακτηρισμό συναλλαγής εξόδων είτε 2.4 Γενικά Έξοδα με δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ (-) / (+) με την καθαρή αξία της συναλλαγής, είτε 2.5 Γενικά έξοδα χωρίς δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ (-) / (+), με την συνολική αξία συναλλαγής για τη Σύνοψη και τον ΜΑΡΚ του αντικριζόμενου παραστατικού ημεδαπής της κατηγορίας Α1 που έλαβε αυτοματοποιημένα από την ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.
2. Χαρακτηρισμός ΦΠΑ είτε π.χ. κατ. 1 [24%] και συσχετίζεται με τον κωδικό 303 της Περιοδικής ΦΠΑ στην περίπτωση χαρακτηρισμού συναλλαγής εξόδων με 2.4 Γενικά Έξοδα με δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ (-) / (+), είτε π.χ. κατ. 7 [0%] και δεν συσχετίζεται με κωδικό της Περιοδικής ΦΠΑ, στην περίπτωση χαρακτηρισμού συναλλαγής εξόδων με 2.5 Γενικά έξοδα χωρίς δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ (-) / (+). Τα παραπάνω ενδέχεται να συμπίπτουν και διαβιβάζονται με διακριτές γραμμές Σύνοψης.
3. Χαρακτηρισμός είτε Ε3_Διάφορα λειτουργικά έξοδα Ζ2 – κωδ. 585[Σύνολο]_Λοιπές Αμοιβές για υπηρεσίες ημεδαπής (κωδ._009).

Η.2.5 Παροχή υπηρεσιών σε Ιδιώτες – Συναλλαγές B2C (1ος τρόπος)

Στην περίπτωση που η συναλλαγή αφορά σε υπηρεσίες που παρέχονται σε Ιδιώτες (B2C) και εκδίδεται Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών που περιλαμβάνεται η αμοιβή του Εκτελωνιστή, καθώς και η εκκαθάριση πληρωμών για λογαριασμό και κατ’ εντολή του πελάτη, διαβιβάζονται τα παρακάτω δεδομένα:

Ο Εκτελωνιστής εκδίδει Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών και διαβιβάζει στην Ψηφιακή Πλατφόρμα myDATA:

1. Σύνοψη με Τύπο Παραστατικού 11.2 Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών της κατηγορίας Α2.
2. Χαρακτηρισμός συναλλαγών εσόδων με 1.3 Έσοδα από Παροχή Υπηρεσιών (+) / (-) με την καθαρή αξία της Αμοιβής.
3. Χαρακτηρισμός ΦΠΑ π.χ. κατ. 1 [24%] με το ποσό ΦΠΑ που αναλογεί και συσχετίζεται με τον κωδ. 303 της Περιοδικής ΦΠΑ.
4. Χαρακτηρισμός Ε3_Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών – κωδ.561[Σύνολο]_Λιανικές – Ιδιωτική Πελατεία (κωδ._003).

2η Γραμμή Σύνοψή

5. Χαρακτηρισμός συναλλαγών εσόδων, με 1.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων, με όλα τα έξοδα εκτελωνισμού που πλήρωσε ο Εκτελωνιστής για λογαριασμό του Ιδιώτη και περιλαμβάνονται στην εκκαθάριση που εκδίδεται.
6. Χαρακτηρισμός ΦΠΑ κατ. 7 [0%] και δεν συσχετίζεται με κωδικό της Περιοδικής ΦΠΑ.
7. Δεν λαμβάνει χαρακτηρισμό και δεν συσχετίζεται με κωδικό Ε3.

Ο Ιδιώτης λαμβάνει την Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών και ως μη υπόχρεος του άρθρου 2 της Α.1138/2020, δεν διαβιβάζει δεδομένα στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

Η.2.6 Παροχή υπηρεσιών σε Ιδιώτες (2ος τρόπος)

Στην περίπτωση που η συναλλαγή αφορά σε υπηρεσίες που παρέχονται σε Ιδιώτες (B2C) και εκδίδεται Διακριτή Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών στην οποία περιλαμβάνεται μόνο η αμοιβή του Εκτελωνιστή, με επισυναπτόμενη την Εκκαθάριση Πληρωμών για Λογαριασμό και κατ’ εντολή του πελάτη (έξοδα εκτελωνισμού – εξοδολόγιο), διαβιβάζονται τα παρακάτω δεδομένα:

 

 

Ο Εκτελωνιστής εκδίδει Διακριτή Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών και διαβιβάζει στην Ψηφιακή Πλατφόρμα myDATA:

1. Σύνοψη με Τύπο Παραστατικού 11.2 Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών της κατηγορίας Α2.
2. Χαρακτηρισμός συναλλαγών εσόδων με 1.3 Έσοδα από Παροχή Υπηρεσιών (+) / (-) με την καθαρή αξία της αμοιβής του Εκτελωνιστή.
3. Χαρακτηρισμός ΦΠΑ π.χ. κατ. 1 [24%] με το ποσό ΦΠΑ που αναλογεί και συσχετίζεται με τον κωδ. 303 της Περιοδικής ΦΠΑ.
4. Χαρακτηρισμός Ε3_Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών – κωδ.561[Σύνολο]_Λιανικές – Ιδιωτική Πελατεία (κωδ._003).

Η Εκκαθάριση Πληρωμών για Λογαριασμό και κατ’ εντολή του πελάτη δεν διαβιβάζεται από τον Εκτελωνιστή στην Ψηφιακή Πλατφόρμα myDATA, καθώς αποτελεί διακριτή κατάσταση καταγραφής εξόδων εκτελωνισμού.

Ο Ιδιώτης λαμβάνει την Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών και ως μη υπόχρεος του άρθρου 2 της Α.1138/2020, δεν διαβιβάζει δεδομένα στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

Η.2.7 Παροχή Υπηρεσιών σε Επιχείρηση Αλλοδαπής (εντός ΕΕ- Τρίτη Χώρα) – Β2Β αλλοδαπής

Στην περίπτωση που η συναλλαγή αφορά σε υπηρεσίες που παρέχονται σε Επιχείρηση, είτε από χώρα εντός της Ευρωπαϊκής ‘Ενωσης, είτε από Τρίτη Χώρα, οι Εκτελωνιστές διενεργούν την ίδια σειρά διαβιβάσεων Σύνοψης και Χαρακτηρισμού Συναλλαγών, όπως αναλυτικά αναφέρονται στις περ.1, 2 και 3 της παρούσας Θεματικής Ενότητας. Οι διαφορές σχετίζονται με τις παρακάτω περιπτώσεις:

• Ο Τύπος Παραστατικού που διαβιβάζουν στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA είναι είτε 2.2 – Τιμολόγιο Παροχής / Ενδοκοινοτική Παροχή Υπηρεσιών στην περίπτωση Επιχείρησης Λήπτη από χώρα εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης, είτε 2.3 Τιμολόγιο Παροχής / Παροχή Υπηρεσιών στην περίπτωση Επιχείρησης Λήπτη Τρίτης χώρας.
• Χαρακτηρισμός ΦΠΑ κατ. 7 [0%] και συσχετίζεται, είτε με τον κωδικό 345 της Περιοδικής ΦΠΑ στην περίπτωση Επιχείρησης Λήπτη από χώρα εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης, είτε με τον κωδικό 349 στην περίπτωση Επιχείρησης Λήπτη Τρίτης χώρας.
• Χαρακτηρισμός είτε Ε3_Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών – κωδ. 561[Σύνολο]_Εξωτερικού Ενδοκοινοτικές (κωδ._005) στην περίπτωση Επιχείρησης Λήπτη από χώρα εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης, είτε Ε3_Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών – κωδ. 561[Σύνολο]_Εξωτερικού Τρίτες Χώρες (κωδ._006) στην περίπτωση Επιχείρησης Λήπτη Τρίτης χώρας.

Η Επιχείρηση – Λήπτης, είτε από χώρα εντός Ευρωπαϊκής Ένωσης, είτε από Τρίτη Χώρα, δεν έχει υποχρέωση διαβίβασης δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

Η.2.8 Παροχή Υπηρεσιών σε Ιδιώτη κάτοικο Αλλοδαπής(εντός ΕΕ- Τρίτη Χώρα)- B2C αλλοδαπής

Στην περίπτωση που η συναλλαγή αφορά σε υπηρεσίες που παρέχονται σε Ιδιώτη κάτοικο Αλλοδαπής, είτε από χώρα εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης, είτε από Τρίτη Χώρα, οι Εκτελωνιστές διενεργούν την ίδια σειρά διαβιβάσεων Σύνοψης και Χαρακτηρισμού Συναλλαγών όπως αναλυτικά αναφέρεται στην περ. 5 της παρούσας Θεματικής Ενότητας. Οι διαφορές σχετίζονται με τις παρακάτω περιπτώσεις:

• Χαρακτηρισμός ΦΠΑ κατ. 7 [0%] και συσχετίζεται, είτε με τον κωδικό 345 της Περιοδικής ΦΠΑ στην περίπτωση που ο Ιδιώτης είναι κάτοικος σε χώρα εντός Ευρωπαϊκής Ένωσης, είτε με τον κωδικό 349 στην περίπτωση που ο Ιδιώτης είναι κάτοικος Τρίτης Χώρας.
• Χαρακτηρισμός είτε Ε3_Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών – κωδ. 561[Σύνολο]_Εξωτερικού Ενδοκοινοτικές (κωδ._005) στις περιπτώσεις που ο Ιδιώτης είναι κάτοικος εντός Ευρωπαϊκής Ένωσης, είτε Ε3_Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών – κωδ. 561[Σύνολο]_Εξωτερικού Τρίτες Χώρες (κωδ._006) στις περιπτώσεις που ο Ιδιώτης είναι κάτοικος Τρίτης Χώρας.

Ο Ιδιώτης λαμβάνει την Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών και ως μη υπόχρεος του άρθρου 2 της Α.1138/2020, δεν διαβιβάζει δεδομένα στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

Η.2.9 Γενικά συμπεράσματα για τα παραστατικά που διαβιβάζουν οι εκτελωνιστές

Στα Ηλεκτρονικά Βιβλία της ΑΑΔΕ στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA διαβιβάζονται όλα τα ποσά που περιέχονται στα εκδιδόμενα παραστατικά ανεξάρτητα αν αυτά επηρεάζουν ή όχι το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα. Στην περίπτωση που η σύνοψη των ποσών που περιέχονται στα παραστατικά αυτά δεν επηρεάζει το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα για τον Εκδότη (έσοδα τιμολόγησης) χαρακτηρίζονται με 1.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων (+) / (-) και για το Λήπτη (έξοδα τιμολόγησης) χαρακτηρίζονται με 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-) χωρίς να συσχετίζονται με το Ε3.

Τα παραστατικά εσόδων που εκδίδουν οι Εκτελωνιστές αφορούν στις συναλλαγές που διενεργούν στις παρακάτω περιπτώσεις:

1. Αμοιβή από εκτελωνιστικές εργασίες επί ΕΙΣΑΓΩΓΩΝ
2. Αμοιβή από εκτελωνιστικές εργασίες επί ΕΞΑΓΩΓΩΝ
3. Αμοιβή από εκτελωνιστικές εργασίες επί ΕΙΔΙΚΩΝ ΦΟΡΩΝ ΚΑΤΑΝΑΛΩΣΗΣ
4. Αμοιβή για ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ
5. Αμοιβή από εκτελωνιστικές εργασίες προς ΙΔΙΩΤΕΣ

Για τις υπηρεσίες εκτελωνισμού διαβιβάζουν με δύο τρόπους και συγκεκριμένα:

1. Ένα ενιαίο ΤΠΥ ή ΑΠΥ όπου συμπεριλαμβάνονται η αμοιβή του Εκτελωνιστή καθώς και το εξοδολόγιο εκτελωνισμού.
2. Ένα ΤΠΥ ή ΑΠΥ όπου περιλαμβάνεται μόνο η αμοιβή του Εκτελωνιστή καθώς και το διακριτό έντυπο εκκαθάρισης – εξοδολογίου εκτελωνισμού που επισυνάπτεται.

Για τις παραπάνω υπηρεσίες οι Εκτελωνιστές διαβιβάζουν τους παρακάτω Τύπους Παραστατικών Εσόδων:

• Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών για συναλλαγή με Ελληνική Επιχείρηση – Β2Β
• Τιμολόγιο Παροχής / Ενδοκοινοτική Παροχή Υπηρεσιών με Επιχείρηση χώρας Ε.Ε. – Β2Β
• Τιμολόγιο Παροχής / Παροχή Υπηρεσιών Τρίτων Χωρών με Επιχείρηση Τρίτης Χώρας-Β2Β
• – Πιστωτικό Τιμολόγιο / Συσχετιζόμενο είτε 5.2 – Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο
• 2 – ΑΠΥ (Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών) με Ιδιώτη – B2C ημεδαπής / αλλοδαπής
• 4 – Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής

Στην περίπτωση του 1ου Τρόπου Διαβίβασης και του 2ου Τρόπου Διαβίβασης το ποσό της αμοιβής τους λαμβάνει χαρακτηρισμό εσόδων 1.3 Έσοδα από Παροχή Υπηρεσιών (+) / (-) και επηρεάζει το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα. Επίσης στον 1ο Τρόπο Διαβίβασης τα έξοδα εκτελωνισμού χαρακτηρίζονται με 1.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (-) / (+) και δεν επηρεάζουν το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα. Στο 2ο τρόπο δεν διαβιβάζεται από τον Εκτελωνιστή στην Ψηφιακή Πλατφόρμα myDATA η Εκκαθάριση Πληρωμών για Λογαριασμό και κατ’ εντολή του πελάτη, καθώς αποτελεί διακριτή κατάσταση καταγραφής εξόδων εκτελωνισμού (εξοδολόγιο).

Σε σχέση με το χρόνο διαβίβασης αναφορικά με τα έσοδα αυτός συνάδει με τα κανάλια διαβίβασης που επιλέγει ή έχει υποχρέωση να χρησιμοποιήσει κάθε Επιχείρηση. Αναφορικά με τα έξοδα αυτά σε κάθε περίπτωση διαβιβάζονται ανάλογα με το τηρούμενο λογιστικό σύστημα (απλογραφικό, διπλογραφικό).

Επισημαίνεται ότι στην πρώτη φάση λειτουργίας του έργου στην περίπτωση χαρακτηρισμού συναλλαγών οι επιχειρήσεις επιλέγουν τους διαθέσιμους κωδικούς, ανεξαρτήτως αν είναι οι ενδεδειγμένοι αναφορικά με τη σωστή συμπλήρωση του εντύπου Ε3. Έως την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος η επιχείρηση έχει τη δυνατότητα να διορθώνει τους χαρακτηρισμούς εσόδων – εξόδων Ε3 που διαβίβασε, με τους σωστούς κωδικούς που υποβάλλονται στη ΔΦΕ_Ε3 διαβιβάζοντας Τύπους Παραστατικών 17.3 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων – Λογιστική Βάση και 17.5 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων – Λογιστική Βάση αυξάνοντας και μειώνοντας τους σχετικούς κωδικούς Ε3 για έσοδα και έξοδα (αντίθετα πρόσημα).

Για τη μεταβατική περίοδο που διαβιβάζεται μαζικά δεν ζητείται η διαβίβαση των δεδομένων με πλήρη ακρίβεια που περιγράφεται στην παρούσα θεματική ενότητα. Συγκεκριμένα οι συναλλαγές χονδρικής διαβιβάζονται αναλυτικά μία – μία συναλλαγή και κατ’ ελάχιστο με την καθαρή αξία και ΦΠΑ στην περίπτωση που υφίσταται υποχρέωση. Αντίθετα για τις συναλλαγές λιανικής αυτές διαβιβάζονται συγκεντρωτικά ανά μήνα. Το πλήθος των διαβιβάσεων εσόδων λιανικής δύναται να είναι περισσότερες από μία αλλά πάντα ανά μήνα.

Η.3 Φάκελος Εισαγωγών

Η.3.1 Διαβίβαση των δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA των παραστατικών Φακέλου Εισαγωγών, από τον Εκτελωνιστή

Ο Εκτελωνιστής έχει δύο τρόπους στην έκδοση και διαβίβαση παραστατικού αναφορικά με τη διαδικασία εισαγωγής και εκτελωνισμού εμπορευμάτων από τρίτες χώρες:

1ος Τρόπος: Έκδοση και διαβίβαση Τ.Π.Υ. που περιλαμβάνει την αμοιβή του Εκτελωνιστή και την εκκαθάριση πληρωμών για λογαριασμό και κατ’ εντολή του πελάτη (έξοδα εκτελωνισμού – εξοδολόγιο)

Παραστατικό Εκτελωνιστή ενιαίο με εξοδολόγιο

1. Το παραστατικό που εκδίδει και διαβιβάζει ο Εκτελωνιστής είναι της κατηγορίας Α1 αντικριζόμενα παραστατικά ημεδαπής και διαβιβάζεται από τον Εκτελωνιστή – Εκδότη στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA με Τύπο Παραστατικού 2.1 Τιμολόγιο Παροχής.
2. Στη σύνοψη και το χαρακτηρισμό συναλλαγών ο Εκτελωνιστής διαβιβάζει δύο γραμμές:

• 1^η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών

Καθ. Αξία 1.3 Έσοδα από Παροχή Υπηρεσιών (+) / (-) _ Κατ. ΦΠΑ [1] 24%_Ε3_561_001

[Ε3_Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών – κωδ. 561[Σύνολο]_Χονδρικές – Επιτηδευματιών (κωδ._001)]

• 2^η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών

Καθ. Αξία 1.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εσόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [7] 0%_χωρίς χαρακτηρισμό Ε3

3. Η 1η Γραμμή Σύνοψης αφορά στην αμοιβή του Εκτελωνιστή.
4. Η 2η Γραμμή Σύνοψης περιέχει όλα τα έξοδα εκτελωνισμού που πλήρωσε ο Εκτελωνιστής για λογαριασμό της Εισαγωγικής Επιχείρησης και περιλαμβάνονται στο παραστατικό που εκδίδεται. Μέρος των εξόδων αυτών είναι από υπόχρεες οντότητες, αφορούν Α1 αντικριζόμενα παραστατικά ημεδαπής και διαβιβάζονται από τους Εκδότες τους π.χ. μεταφορικά κ.α.. Τα υπόλοιπα ποσά αφορούν παραστατικά λοιπών εξόδων από υπόχρεες οντότητες για παραστατικά της κατηγορίας Α2 μη αντικριζόμενα παραστατικά ημεδαπής και από μη υπόχρεες οντότητες της Α.1138/2020 (π.χ. λοιπές δαπάνες λιανικής, ΔΕΤΕ – Δασμοίφόροι, ΕΕΠΑ, μικροδαπάνες εκτελωνισμού). Σε κάθε περίπτωση επισυνάπτονται στο εξοδολόγιο του Εκτελωνιστή και περιλαμβάνουν την μεικτή αξία των εξόδων εκτελωνισμού (Καθαρή αξία + ΦΠΑ). Το ποσό ΦΠΑ της δασμολογητέας αξίας δεν συμπεριλαμβάνεται στη διαβίβαση.

2ος Τρόπος: Έκδοση και διαβίβαση Τ.Π.Υ. που περιλαμβάνει μόνο την αμοιβή του Εκτελωνιστή και τα έξοδα εκτελωνισμού δεν περιλαμβάνονται στο παραστατικό του, αλλά επισυνάπτονται ως διακριτό εξοδολόγιο

Παραστατικό Εκτελωνιστή διακριτό από το εξοδολόγιο

1. Το παραστατικό είναι της κατηγορίας Α1 αντικριζόμενα παραστατικά ημεδαπής και διαβιβάζεται από τον Εκδότη στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA με Τύπο Παραστατικού 2.1 Τιμολόγιο Παροχής.
2. Στη σύνοψη και το χαρακτηρισμό συναλλαγών ο Εκτελωνιστής διαβιβάζει μία γραμμή:

• 1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών

Καθ. Αξία 1.3 Έσοδα από Παροχή Υπηρεσιών (+) / (-) _ Κατ. ΦΠΑ [1] 24%_Ε3_561_001 [Ε3_Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών – κωδ. 561[Σύνολο]_Χονδρικές – Επιτηδευματιών (κωδ._001)]

3. Η 1η Γραμμή Σύνοψης αφορά στην αμοιβή του Εκτελωνιστή. Δεν διαβιβάζεται από τον Εκτελωνιστή 2η Γραμμή Σύνοψης με τα έξοδα εκτελωνισμού που πλήρωσε για λογαριασμό της Εισαγωγικής Επιχείρησης, διότι δεν αποτελούν μέρος του εκδιδόμενου παραστατικού αλλά διακριτή κατάσταση καταγραφής εξόδων εκτελωνισμού.

Η.3.2 Διαβίβαση των δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA των παραστατικών Φακέλου Εισαγωγών, από τον Προμηθευτή ημεδαπής της Εισαγωγικής Επιχείρησης

Οι Προμηθευτές ημεδαπής που εκδίδουν παραστατικά της κατηγορίας Α1 στην Εισαγωγική Επιχείρηση για τα έξοδα φακέλου εισαγωγής (μεταφορικά κ.α.) διαβιβάζουν στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA ως Εκδότες σύνοψη και χαρακτηρισμό εσόδων για λογαριασμό τους και σύνοψη εξόδων για λογαριασμό της Εισαγωγικής Επιχείρησης – Λήπτη:

Τα ποσά που περιλαμβάνονται στα παραστατικά της περίπτωσης αυτής αποτελούν έσοδο για τον Εκδότη και έξοδο για το Λήπτη.

Παραστατικά Προμηθευτών εξόδων φακέλου – Α1 αντικριζόμενα παραστατικά ημεδαπής

1. Τα παραστατικά που εκδίδουν και διαβιβάζουν ως Εκδότες οι Προμηθευτές της Εισαγωγικής Επιχείρησης είναι κατηγορίας Α1 αντικριζόμενα παραστατικά ημεδαπής και διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA από τον Εκδότη, είτε με Τύπο Παραστατικού 1.1 Τιμολόγιο Πώλησης είτε 2.1 Τιμολόγιο Παροχής.
2. Στη σύνοψη και το χαρακτηρισμό συναλλαγών οι Προμηθευτές της Εισαγωγικής Επιχείρησης διαβιβάζουν μία γραμμή:

• 1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών ενδεικτικά για μεταφορικά

Καθ. Αξία 1.3 Έσοδα από Παροχή Υπηρεσιών (+) / (-) _ Κατ. ΦΠΑ [1] 24%_Ε3_561_001 [Ε3_Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών – κωδ. 561[Σύνολο]_Χονδρικές – Επιτηδευματιών (κωδ._001)]

3. Οι χαρακτηρισμοί συναλλαγών εσόδου είναι υποχρέωση του Εκδότη και δεν επηρεάζουν το χαρακτηρισμό εξόδων που έχει υποχρέωση να διαβιβάσει στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA η Εισαγωγική Επιχείρηση που λειτουργεί ως Λήπτης. Επισημαίνεται ότι τα έξοδα αυτής της περίπτωσης διαβιβάζονται ως ποσά συναλλαγής δύο φορές για την Εισαγωγική Επιχείρηση. Μία φορά ως αντικριζόμενα Α1 από τους Εκδότες τους και μία φορά από τον Εκτελωνιστή ως έξοδα εκετελωνισμού σύμφωνα με τον πρώτο τρόπο Έκδοσης

Η.3.3 Διαβίβαση των δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA των παραστατικών Φακέλου Εισαγωγών, από την Εισαγωγική Επιχείρηση

Η Εισαγωγική Επιχείρηση έχει υποχρέωση να διαβιβάσει μόνο χαρακτηρισμό εξόδων για τα παραστατικά της κατηγορίας Α1 που λαμβάνει από την ημεδαπή (Εκτελωνιστής – Λοιποί Προμηθευτές που εξυπηρετούν την εισαγωγή αγαθών) και σύνοψη με χαρακτηρισμό εξόδων για παραστατικά της κατηγορίας Β1 (π.χ. λοιπές δαπάνες λιανικής, ΔΕΤΕ – Δασμοί-φόροι, ΕΕΠΑ, μικροδαπάνες εκτελωνισμού). Επιπλέον έχει την υποχρέωση να διαβιβάζει σύνοψη και χαρακτηρισμό εξόδων για τα παραστατικά της κατηγορίας Β2, που λαμβάνει από την αλλοδαπή (Προμηθευτής εισαγόμενων αγαθών τρίτης χώρας – Λοιποί Προμηθευτές που εξυπηρετούν την εισαγωγή αγαθών):

1ος Τρόπος: Καταχώρηση παραστατικού Εκτελωνιστή από την Εισαγωγική Επιχείρηση – Λήπτη και διαβίβαση χαρακτηρισμού εξόδου που περιλαμβάνει την αμοιβή του καθώς και την εκκαθάριση πληρωμών για λογαριασμό και κατ’ εντολή του Λήπτη (έξοδα εκτελωνισμού – εξοδολόγιο)

Παραστατικό Εκτελωνιστή ενιαίο με εξοδολόγιο

1. Το παραστατικό του Εκτελωνιστή είναι της κατηγορίας Α1 αντικριζόμενα παραστατικά ημεδαπής, διαβιβάζεται από τον Εκδότη στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA. Η Εισαγωγική Επιχείρηση – Λήπτης διαβιβάζει μόνο χαρακτηρισμό εξόδων μέσω του αυτοματοποιημένου συσχετισμού της λογιστικής εγγραφής εξόδου που διενεργεί στο λογιστικό της πρόγραμμα και του ΜΑΡΚ του παραστατικού που διαβίβασε ο Εκδότης για λογαριασμό του.
2. Στο χαρακτηρισμό συναλλαγών η Εισαγωγική Επιχείρηση διαβιβάζει δύο γραμμές σύνοψης

• 1 η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών

Καθ. Αξία 2.4 Γενικά Έξοδα με δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ (-) / (+) _ Κατ. ΦΠΑ [1] 24%_Ε3_102_005 Ε3_Αγορές εμπορευμάτων χρήσης (καθαρό ποσό) Δ2, “Εμπορική Δραστηριότητα” – κωδ.102[ΕΔ]_Εξωτερικού Τρίτες Χώρες (κωδ._005), είτε

Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [1] 24% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3 και στο κλείσιμο του φακέλου τακτοποιητική εγγραφή με 17.5 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων – Λογιστική Βάση για μεταφορά της αξίας στο σωστό κωδικό E3 (Εμπορεύματα, Πρώτες Ύλες, Πάγια κ.λπ.)

• 2^η Γραμμή. Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών

Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [7] 0% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3

3. Η 1^η Γραμμή Σύνοψης περιλαμβάνει την αμοιβή του Εκτελωνιστή.
4. Η 2^η Γραμμή Σύνοψης περιλαμβάνει όλα τα έξοδα εκτελωνισμού που πλήρωσε ο Εκτελωνιστής για λογαριασμό της Εισαγωγικής Επιχείρησης, είναι μέρος του παραστατικού που εκδίδεται και διαβιβάζεται συνολικά ο χαρακτηρισμός εξόδων 2.95 από την Εισαγωγική Επιχείρηση – Λήπτη.
5. Τα έξοδα της 2 ης Γραμμής Σύνοψης διαβιβάζονται από την Εισαγωγική Επιχείρηση από άλλους τύπους παραστατικών για να επηρεάσουν το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα.

2ος Τρόπος: Διακριτή καταχώρηση παραστατικού Εκτελωνιστή από την Εισαγωγική Επιχείρηση – Λήπτης και διαβίβαση χαρακτηρισμού εξόδου που περιλαμβάνει μόνο την αμοιβή του. Διακριτή καταχώρηση των εξόδων εκτελωνισμού της εκκαθάρισης πληρωμών για λογαριασμό και κατ’ εντολή του Λήπτη (εξοδολόγιο)

Παραστατικό Εκτελωνιστή διακριτό από το εξοδολόγιο

1. Το παραστατικό του Εκτελωνιστή είναι της κατηγορίας Α1 αντικριζόμενα παραστατικά ημεδαπής, διαβιβάζεται από τον Εκδότη στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA. Η Εισαγωγική Επιχείρηση – Λήπτης διαβιβάζει μόνο χαρακτηρισμό εξόδων μέσω του αυτοματοποιημένου συσχετισμού της λογιστικής εγγραφής εξόδου που διενεργεί στο λογιστικό της πρόγραμμα και του ΜΑΡΚ του παραστατικού που διαβίβασε ο Εκδότης για λογαριασμό του.
2. Στο χαρακτηρισμό συναλλαγών η Εισαγωγική Επιχείρηση διαβιβάζει μία γραμμή σύνοψης

• 1 η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών

Καθ. Αξία 2.4 Γενικά Έξοδα με δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ (-) / (+) _ Κατ. ΦΠΑ [1] 24%_Ε3_102_005 Ε3_Αγορές εμπορευμάτων χρήσης (καθαρό ποσό) Δ2, “Εμπορική Δραστηριότητα” – κωδ.102[ΕΔ]_Εξωτερικού Τρίτες Χώρες (κωδ._005), είτε

Καθ. Αξία 2.95 Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [1] 24% χωρίς χαρακτηρισμό Ε3 και στο κλείσιμο του φακέλου τακτοποιητική εγγραφή με 17.5 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων – Λογιστική Βάση για μεταφορά της αξίας στο σωστό κωδικό E3 (Εμπορεύματα, Πρώτες Ύλες, Πάγια κ.λπ.)

3. Η 1^η Γραμμή Σύνοψης περιλαμβάνει μόνο την αμοιβή του Εκτελωνιστή.

Η.3.3.1 Καταχώρηση και διαβίβαση από την Εισαγωγική Επιχείρηση παραστατικών Λοιπών Εξόδων ημεδαπής (π.χ. λοιπές δαπάνες λιανικής, ΔΕΤΕ – Δασμοί-φόροι, ΕΕΠΑ , μικροδαπάνες εκτελωνισμού) είτε περιλαμβάνονται στο παραστατικό του Εκτελωνιστή, είτε επισυνάπτονται σε διακριτό εξοδολόγιο

Παραστατικά Λοιπών Εξόδων – Β1 Μη Αντικριζόμενα Παραστατικά Λήπτη

1. Τα λοιπά έξοδα που επηρεάζουν το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα προέρχονται από Εκδότες που είναι είτε υπόχρεες οντότητες που διαβιβάζουν παραστατικά της κατηγορίας Α2 μη αντικριζόμενα παραστατικά ημεδαπής, είτε μη υπόχρεες οντότητες της Α.1138/2020. Διαβιβάζονται από την Εισαγωγική Επιχείρηση – Λήπτη με παραστατικά της κατηγορίας Β1 με Τύπους Παραστατικών 13.1 Έξοδα – Αγορές Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής / αλλοδαπής, 13.2 Παροχή Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής / αλλοδαπής και 13.30 Παραστατικά