Περιγραφή
Νέα Έκδοση από την Astbooks: «Οδηγός Λογιστικής & Φορολογικής Παρακολούθησης Εισαγωγών, Εξαγωγών και Ενδοκοινοτικών Συναλλαγών 2025» – Ένα Πλήρες Εργαλείο για τον Επαγγελματία του Διεθνούς Εμπορίου
Η Astbooks παρουσιάζει τη νέα, επικαιροποιημένη έκδοση του βιβλίου «Οδηγός Λογιστικής & Φορολογικής Παρακολούθησης Εισαγωγών, Εξαγωγών και Ενδοκοινοτικών Συναλλαγών», ένα πρακτικό και αναλυτικό βοήθημα για κάθε επαγγελματία που ασχολείται με διεθνείς συναλλαγές, σε λογιστικό γραφείο, εταιρικό λογιστήριο ή εκτελωνιστικό γραφείο.
Σε μία εποχή όπου η εξωστρέφεια των ελληνικών επιχειρήσεων δοκιμάζεται –με ενδεικτικά τα στοιχεία του 2024 που δείχνουν μικρή κάμψη στις συνολικές εξαγωγές αλλά και θετική μεταβολή σε πολλούς επιμέρους κλάδους– η ανάγκη για ορθή, νόμιμη και τεκμηριωμένη διαχείριση των εισαγωγών και εξαγωγών είναι πιο επιτακτική από ποτέ.
Ο οδηγός της Astbooks έρχεται να καλύψει ακριβώς αυτήν την ανάγκη, με τρόπο πλήρη, κατανοητό και άμεσα εφαρμόσιμο.
Το βιβλίο περιλαμβάνει:
Μέρος Α – Εισαγωγές & Εξαγωγές
- Ορισμοί και νομικό πλαίσιο
- Υποδείγματα εντύπων
- Διασάφηση εξαγωγής & ειδικές περιπτώσεις
- Τελωνειακή νομοθεσία
- Λειτουργία εκτελωνιστικών γραφείων
Μέρος Β – ΦΠΑ & Ειδικά Καθεστώτα
- Πλήρης κάλυψη του Κώδικα ΦΠΑ
- Απαλλαγές, ειδικά καθεστώτα αποθήκευσης
- INTRASTAT, Ανακεφαλαιωτική Πίνακες
- Δήλωση ΦΠΑ
Μέρος Γ – Παραστατικά & Λογιστικές Εγγραφές
- Έκδοση παραστατικών σύμφωνα με τα ΕΛΠ (ν.4308/2014)
- Ειδικά ζητήματα: τουριστικά πρακτορεία, e-commerce, τρόφιμα
- Παραδείγματα λογιστικών εγγραφών με πρακτική εφαρμογή
Μέρος Δ – myDATA και Εκτελωνιστές
- Διαβίβαση παραστατικών από εκτελωνιστές
- Διαβίβαση φακέλων εισαγωγών
Σε ποιους απευθύνεται
Ο οδηγός είναι ιδανικός για:
- Λογιστές και φοροτεχνικούς που χειρίζονται διεθνείς συναλλαγές
- Στελέχη εταιρειών με εισαγωγική ή εξαγωγική δραστηριότητα
- Εκτελωνιστές που διαχειρίζονται διαδικασίες διασάφησης και παραστατικών
- Επαγγελματίες της αγοράς που επιθυμούν να κατανοήσουν σε βάθος το θεσμικό και λογιστικό πλαίσιο
Γιατί είναι απαραίτητος;
Σε μια περίοδο που η διεθνής αβεβαιότητα επηρεάζει τις ροές εμπορίου και οι απαιτήσεις συμμόρφωσης εντείνονται, η σωστή λογιστική και φορολογική παρακολούθηση είναι όχι μόνο εργαλείο συμμόρφωσης, αλλά και στρατηγικό πλεονέκτημα.
Η νέα έκδοση της Astbooks συνδυάζει θεωρία, νομοθεσία και πρακτική εμπειρία, καθιστώντας την μοναδικό βοήθημα στην ελληνική βιβλιογραφία.
Επιστημονική ομάδα ASTbooks
Σελ. : 567
ISBN : 978-618-209-117-3
Λεπτομέρειες
Θα γίνουν οι κάτωθι λογιστικές εγγραφές:
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 33.08.01 |
Παραγγελίες στο εξωτερικό |
25.000,00 |
|
| 50.01.Χ0 |
Προμηθευτής Α |
|
25.000,00 |
| (1) 5.11.20Χ0 – Λήψη τιμολογίου |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 04.80.00.0024 |
Φορολογητέα αξία ενδοκοινοτικών αποκτήσεων με ΦΠΑ 24% |
25.000,00 |
|
| 08.80.00.0024 |
Φορολογητέα αξία ενδοκοινοτικών αποκτήσεων με ΦΠΑ 24% |
|
25.000,00 |
| (2) 5.11.20Χ0 – Φορολογητέα αξία ενδοκοινοτικής απόκτησης |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 54.02.02.0020.0124 |
ΦΠΑ ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων 24% |
6.000,00 |
|
| 54.02.01.0090.0024 |
ΦΠΑ οφειλόμενος ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων 24% |
|
6.000,00 |
| (3) 5.11.20Χ0 – ΦΠΑ ενδοκοινοτικής απόκτησης |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 33.08.01 |
Παραγγελίες στο εξωτερικό |
1.500,00 |
|
| 54.02.02.0029.0024 |
ΦΠΑ δαπανών 24% |
360,00 |
|
| 50.01.Χ1 |
ΔΕΛΤΑ ΑΕ |
|
1.860,00 |
| (4) 6.11.20Χ0 – Μεταφορικά έξοδα |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 20.02.01.0000.0024 |
Πραγματική αξία ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων με ΦΠΑ 24% |
25.000,00 |
|
| 20.02.01.0001.0024 |
Ειδικά έξοδα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων με ΦΠΑ 24% |
1.500,00 |
|
| 33.08.01 |
Παραγγελίες στο εξωτερικό |
|
26.500,00 |
| (5) 6.11.20Χ0 Αγορές εμπορευμάτων από χώρα της ΕΕ |
Σημείωση:
Από τα ΕΛΠ δεν προβλέπεται η τήρηση λογαριασμών τάξεως και η εμφάνισή τους στις δημοσιευόμενες χρηματοοικονομικές καταστάσεις.
Ωστόσο, το άρθρο 3 παρ. 8 των ΕΛΠ που προβλέπει ότι, «η ανάπτυξη του σχεδίου λογαριασμών για την κάλυψη των πληροφοριακών αναγκών της οντότητας και την ευχερή εφαρμογή του παρόντος νόμου είναι ευθύνη της διοίκησης της οντότητας, λαμβάνοντας ιδιαίτερα υπόψη την ανάγκη κάλυψης των απαιτήσεων της παρ. 10 του άρθρου 5», παρέχει τη δυνατότητα τήρησης στο λογιστικό σύστημα τους προβλεπόμενους λογαριασμούς τάξεως. Διευκρινίζεται, ωστόσο, ότι οι λογαριασμοί αυτοί, εάν τηρούνται, δεν εμφανίζονται στις χρηματοοικονομικές καταστάσεις της επιχείρησης.
3.7.11 Παράδειγμα ενδοκοινοτικής απόκτησης παγίου
Η εταιρεία «ΑΛΦΑ Α.Ε» που ασχολείται με εκμίσθωση λεωφορείου με οδηγό για την μετακίνηση των τουριστών σε αξιοθέατα αγόρασε στις 5.1.20Χ0 μεταχειρισμένο αμάξι – πούλμαν (πάγιο) 22 θέσεων από Γερμανία αξίας αγοράζει 11.500,00 €. Η Γερμανική επιχείρηση τιμολογεί την Ελληνική επιχείρηση άνευ ΦΠΑ. Η Ελληνική επιχείρηση με δικά της έξοδα μεταφέρει το μεταχειρισμένο πούλμαν στην Ελλάδα και ο μεταφορέας εκδίδει τιμολόγιο αξίας 1.000 ευρώ + ΦΠΑ 24% με ημερομηνία 5.1.20Χ0.
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 14.01.00 |
Αυτοκίνητα – λεωφορεία |
11.500,00 |
|
| 50.01.01 |
Προμηθευτές εξωτερικού μη συνδεδεμένοι |
|
11.500,00 |
| 5.1.20Χ0 – Λήψη τιμολογίου |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 54.02.02.0014.0024 |
ΦΠΑ αγορών μεταφορικών μέσων 24% |
2.760,00 |
|
| 54.02.01.0098.0024 |
ΦΠΑ οφειλόμενος ενδοκοινοτικών αποκτήσεων παγίων 24% |
|
2.760,00 |
| 5.1.20Χ0 – ΦΠΑ ενδοκοινοτικής απόκτησης |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 14.01.00 |
Αυτοκίνητα – λεωφορεία |
1.000,00 |
|
| 54.02.02.0014.0024 |
ΦΠΑ αγορών μεταφορικών μέσων 24% |
240,00 |
|
| 50.01.00 |
Προμηθευτές εσωτερικού μη συνδεδεμένοι |
|
1.240,00 |
| 5.1.20Χ0 – Μεταφορικά παγίου από Γερμανία |
3.7.12 Παράδειγμα αγορών πρώτων υλών από Γ’ Χώρα υπό παραλαβή
Έστω ότι την 27.12.20Χ0 προμηθευτής από Ρωσία (σ.σ. Γ’ Χώρα) φορτώνει εμπορεύματα για λογαριασμό της εταιρείας «ΑΛΦΑ ΕΠΕ», τιμολογιακής αξίας 10.000,00 €. Μέχρι το τέλος της χρήσης, η εταιρεία παρέλαβε το τιμολόγιο, ωστόσο εκκρεμεί η παραλαβή των εμπορευμάτων, τα οποία τελικώς παραλήφθηκαν στις 15.1.20Χ1.
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 33.08.01 |
Παραγγελίες στο εξωτερικό |
10.000,00 |
|
| 50.01.01 |
Προμηθευτές εξωτερικού μη συνδεδεμένοι |
|
10.000,00 |
| 27.12.20Χ0 – Αγορά υπό παραλαβή βάσει ΤΙΜ Νο… |
Κατά την παραλαβή στη νέα χρήση:
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 24.02.03.0000.0024 |
Πραγματική αξία εισαγωγών πρώτων υλών και υλικών από Γ’ χώρες με ΦΠΑ 24% |
10.000,00 |
|
| 54.02.02.0024.0224 |
ΦΠΑ εισαγωγών πρώτων υλών και υλικών από Γ’ χώρες 24% |
2.400,00 |
|
| 38.02 |
Καταθέσεις όψεως |
|
2.400,00 |
| 33.08.01 |
Παραγγελίες στο εξωτερικό |
|
10.000,00 |
| 15.1.20Χ0 – Παραλαβή εμπορευμάτων από Ρωσία |
Σύμφωνα με το άρθρο 22 του Κώδικα ΦΠΑ η φορολογική υποχρέωση γεννάται με την εισαγωγή των αγαθών σε ελληνικό έδαφος: «1. Η φορολογική υποχρέωση γεννάται και ο φόρος γίνεται απαιτητός από το Δημόσιο, κατά το χρόνο που πραγματοποιείται η εισαγωγή των αγαθών, σύμφωνα με το άρθρο 13. […..]. Ενώ με το άρθρο 13 του ίδιου νόμου, «ως εισαγωγή αγαθών, κατά την έννοια του άρθρου 2, θεωρείται:
α) η είσοδος στο εσωτερικό της χώρας αγαθών που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις του άρθρου 24 της Συνθήκης περί ιδρύσεως της Ευρωπαϊκής Οικονομικής Κοινότητας,
β) εκτός από την πράξη της περ. α), η είσοδος στο εσωτερικό της χώρας αγαθών που έχουν τεθεί σε ελεύθερη κυκλοφορία στα ειδικά φορολογικά εδάφη που αποτελούν μέρος του τελωνειακού εδάφους της ΕΕ σύμφωνα με το Παράρτημα ΙΙ του παρόντος Κώδικα και προέρχονται από τα εδάφη αυτά».
3.7.13 Παράδειγμα ενδοκοινοτικών τριγωνικών συναλλαγών
Σύμφωνα με την παρ. 2 του άρθρου 20 του Κώδικα ΦΠΑ, η ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών θεωρείται ότι πραγματοποιείται στο εσωτερικό της χώρας, εφόσον γίνεται από υποκείμενο στο φόρο εγκαταστημένο στο εσωτερικό της χώρας, ο οποίος δεν αποδεικνύει ότι τα αγαθά αυτά αποτέλεσαν αντικείμενο ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών σε άλλο κ-μ. Για την εφαρμογή των προαναφερομένων, θεωρείται ότι η ενδοκοινοτική απόκτηση φορολογήθηκε στο άλλο κ-μ, όπου πραγματοποιήθηκε η άφιξη των αγαθών, εφόσον ο αποκτών:
- αποδεικνύει ότι πραγματοποίησε την απόκτηση αυτή με σκοπό την πραγματοποίηση μεταγενέστερης παράδοσης αγαθών εντός του άλλου κ-μ και για την οποία παράδοση υπόχρεος για την καταβολή του φόρου έχει οριστεί ο παραλήπτης των αγαθών, ο οποίος είναι εγγεγραμμένος στο μητρώο ΦΠΑ εντός του άλλου κ-μ και
- έχει εκπληρώσει τις υποχρεώσεις που προβλέπονται από τις διατάξεις της περ. α’ της παρ. 4 του άρθρου 41 (υποβολή ανακεφαλαιωτικών πινάκων και δηλώσεων INTRASTAT).
Περαιτέρω, δεν θεωρείται ότι πραγματοποιείται ενδοκοινοτική απόκτηση στο εσωτερικό της χώρας, στην περίπτωση που ο αποκτών δεν είναι εγκατεστημένος στην Ελλάδα, αλλά διαθέτει ΑΦΜ/ΦΠΑ σε άλλο κ-μ και πραγματοποιεί την απόκτηση αυτή με σκοπό να αποτελέσουν αντικείμενο επόμενης παράδοσης στο εσωτερικό της χώρας, για την οποία υπόχρεος για την καταβολή του φόρου είναι ο εγκαταστημένος στο εσωτερικό της χώρας παραλήπτης των αγαθών, ο οποίος είναι εγγεγραμμένος στο μητρώο του ΦΠΑ.
Παράδειγμα:
Επιχείρηση “Α” εγκατεστημένη στην Γερμανία πωλεί αγαθά στην επιχείρηση “Β” εγκατεστημένη στην Ελλάδα. Η επιχείρηση “Β” πωλεί τα ίδια αγαθά στην επιχείρηση “Γ” εγκατεστημένη στην Ιταλία και δίνει εντολή στην επιχείρηση “Α” να αποστείλει απευθείας τα αγαθά από την Γερμανία στην εγκατάσταση του “Β” στην Ιταλία.
Στην περίπτωση αυτή πραγματοποιούνται δυο πράξεις.
α) Ενδοκοινοτική απόκτηση του “Β” και από τον “Α” στην Ιταλία και
β) παράδοση του “Β” προς “Γ” στο εσωτερικό της Ιταλίας.
Σύμφωνα με τις διατάξεις απλοποίησης των τριγωνικών συναλλαγών ο “Β” δεν υποχρεούται να ορίσει αντιπρόσωπο στην Ιταλία. Το τιμολόγιο που θα εκδώσει ο “Β” πρέπει να είναι προσαρμοσμένο στα οριζόμενα από τη νομοθεσία του κ-μ του τελικού παραλήπτη αγαθών (Ιταλία), να αναγράφεται σ’ αυτό ότι πρόκειται για τριγωνική συναλλαγή και ότι ο Ιταλός αγοραστής είναι υπόχρεος για το φόρο στην Ιταλία. Ο Β πρέπει να συμπεριλάβει την πράξη αυτή στον Ανακεφαλαιωτικό Πίνακα που θα συντάξει, αναφέροντας τον ΑΦΜ/ΦΠΑ του Ιταλού αγοραστή. Υπόχρεος για την καταβολή του φόρου που αναλογεί στην παράδοση αυτή είναι ο αγοραστής “Γ”, ο οποίος υποχρεούται να συμπεριλάβει την αξία αυτής στις ενδοκοινοτικές του αποκτήσεις. (ΠΟΛ.1317/1993).
Τέλος, εφόσον ο υποκείμενος διενεργεί «τριγωνική συναλλαγή» έχει την υποχρέωση υποβολής ενός «ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών και λήψεων υπηρεσιών» για την απόκτηση που πραγματοποιεί από κ-μ και που προορίζεται για παράδοση σε άλλο κ-μ και ενός «ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων αγαθών και παρεχόμενων υπηρεσιών» για την οιονεί ενδοκοινοτική παράδοση αγαθού που πραγματοποιεί στο άλλο κ-μ. (ΠΟΛ.1127/2009)
Παράδειγμα ενδοκοινοτικής απόκτησης με λογιστική εγγραφή:
Η εταιρία ΑΒΓ ΑΒΕΕ (ελληνική) παραγγέλλει στις 15.3.20Χ0 εμπορεύματα (πλακίδια από ψαμίτη) αξίας 200.000,00 € σε προμηθευτή της στην Ιταλία.
Σύμφωνα με το άρθρο 20 του Κώδικα ΦΠΑ, η αποδεδειγμένη φυσική διακίνηση αγαθών στην Ελλάδα από άλλο κ-μ θεωρείται ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών με υποχρέωση απόδοσης του ΦΠΑ στο εσωτερικό της χώρας με τη μέθοδο της χρεοπίστωσης.
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 20.02.01.0000.0024 |
Πραγματική αξία ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων με ΦΠΑ 24% |
200.000,00 |
|
| 50.01 |
Προμηθευτές – μη συνδεδεμένες οντότητες |
|
200.000,00 |
| 54.02.02.0020.0124 |
ΦΠΑ ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων 24% |
48.000,00 |
|
| 54.02.01.0090.0024 |
ΦΠΑ οφειλόμενος ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων 24% |
|
48.000,00 |
| 15.3.20Χ0 – Αγορά εμπορευμάτων από Ιταλία |
3.7.14 ΠαράδειγμαΦΠΑ
Η εταιρία «ΑΛΦΑ ΑΕ» υποκείμενη σε κανονικό καθεστώς ΦΠΑ και εγγεγραμμένη στο σύστημα VIES καταχώρισε στα βιβλία της, κατά το μήνα Απρίλιο του 20Χ0 τα παρακάτω λογιστικά γεγονότα:
1. Αγορά πρώτων υλών από το εσωτερικό αντί 60.000,00 €, πλέον ΦΠΑ 24%, ήτοι 14.400,00 € με ημερομηνία 9.3.20Χ0
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 24.02.00.0024 |
Αγορές πρώτων υλών και υλικών χρήσης εσωτερικού με ΦΠΑ 24% |
60.000,00 |
|
| 54.02.02.0024.0024 |
ΦΠΑ αγορών πρώτων υλών και υλικών εσωτερικού 24% |
14.400,00 |
|
| 50.01.00 |
Προμηθευτές εσωτερικού μη συνδεδεμένοι |
|
74.400,00 |
| 9.3.20Χ0 – Αγορά πρώτων υλών από το εσωτερικό |
2. Στις 15.4.20Χ0, η εταιρεία πραγματοποίησε αγορά εμπορευμάτων από προμηθευτή της (εγγεγραμμένο στο σύστημα VIES) σε άλλο κ-μ της ΕΕ, αξίας 140.000,00 €. Τα αγαθά απεστάλησαν από τον προμηθευτή στην Ελλάδα και παρελήφθησαν από την «ΑΛΦΑ ΑΕ». Η μεταφορά έγινε από μεταφορική εταιρεία (επίσης εγγεγραμμένη στο VIES) του κράτους του προμηθευτή και κόστισε στην «ΑΛΦΑ ΑΕ» 5.000,00 € με ημερομηνία τιμολογίων 15.4.20χ0.
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 37.03 |
Αγορές υπό παραλαβή |
140.000,00 |
|
| 50.01.01 |
Προμηθευτές εξωτερικού μη συνδεδεμένοι |
|
140.000,00 |
| 15.4.20Χ0 – Πληρωμή αξίας πρώτων υλών από προμηθευτή στην ΕΕ |
|
|
|
|
|
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 37.03 |
Αγορές υπό παραλαβή |
5.000,00 |
|
| 50.01.01 |
Προμηθευτές εξωτερικού μη συνδεδεμένοι |
|
5.000,00 |
| 15.4.20Χ0 – Πληρωμή μεταφορικών από μεταφορά στην ΕΕ |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 54.02.02.0020.0124 |
ΦΠΑ ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων 24% |
33.600,00 |
|
| 54.02.02.0029.0024 |
ΦΠΑ δαπανών 24% |
1.200,00 |
|
| 54.02.01.0090.0024 |
ΦΠΑ οφειλόμενος ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων 24% |
|
33.600,00 |
| 54.02.01.0099.0024 |
ΦΠΑ οφειλόμενος λήψης υπηρεσιών παγίων 24% |
|
1.200,00 |
| 15.4.20Χ0 – ΦΠΑ ενδοκοινοτικής απόκτησης |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 20.02.01.0000.0024 |
Πραγματική αξία ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων με ΦΠΑ 24% |
140.000,00 |
|
| 20.02.01.0001.0024 |
Ειδικά έξοδα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων με ΦΠΑ 24% |
5.000,00 |
|
| 37.03 |
Αγορές υπό παραλαβή |
|
145.000,00 |
| 15.4.20Χ0 – Κλείσιμο φακέλου ενδοκοινοτικής απόκτησης |
Η γνωμάτευση 243/2162/1995 του ΕΣΥΛ, προτείνει έναν ακόμα, εναλλακτικό λογιστικό χειρισμό ώστε να προκύπτει ο πλασματικός ΦΠΑ που θα καταχωριστεί στην περιοδική δήλωση με τη χρήσης λογαριασμών τάξεως.
Από τα ΕΛΠ δεν προβλέπεται η τήρηση λογαριασμών τάξεως και η εμφάνισή τους στις δημοσιευόμενες χρηματοοικονομικές καταστάσεις.
Ωστόσο, το άρθρο 3 παρ. 8 των ΕΛΠ που προβλέπει ότι, «η ανάπτυξη του σχεδίου λογαριασμών για την κάλυψη των πληροφοριακών αναγκών της οντότητας και την ευχερή εφαρμογή του παρόντος νόμου είναι ευθύνη της διοίκησης της οντότητας, λαμβάνοντας ιδιαίτερα υπόψη την ανάγκη κάλυψης των απαιτήσεων της παρ. 10 του άρθρου 5», παρέχει τη δυνατότητα τήρησης στο λογιστικό σύστημα τους προβλεπόμενους λογαριασμούς τάξεως. Διευκρινίζεται, ωστόσο, ότι οι λογαριασμοί αυτοί, εάν τηρούνται, δεν εμφανίζονται στις χρηματοοικονομικές καταστάσεις της επιχείρησης.
Οι επιχειρήσεις που επιθυμούν να αποφύγουν την εγγραφή πλασματικών αξιών στους λογαριασμούς ουσίας των ΕΛΠ, μπορούν να εγγράψουν την αξία των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων τους, κατά μήνα, σε λογαριασμούς τάξεως.
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 04.80.00.0024 |
Φορολογητέα αξία ενδοκοινοτικών αποκτήσεων με ΦΠΑ 24% |
145.000,00 |
|
| 08.80.00.0024 |
Φορολογητέα αξία ενδοκοινοτικών αποκτήσεων με ΦΠΑ 24% |
|
145.000,00 |
| 15.4.20Χ0 – Αξία ενδοκοινοτικών αποκτήσεων |
3. Στις 2.5.20Χ0 αγοράζει έπιπλα γραφείου αξίας 900,00 € πλέον ΦΠΑ (24%) 216,00 €.
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 15.01.00 |
Έπιπλα |
900,00 |
|
| 54.02.02.0015.0024 |
ΦΠΑ αγορών επίπλων & λοιπού εξοπλισμού 24% |
216,00 |
|
| 50.01.00 |
Προμηθευτές εσωτερικού μη συνδεδεμένοι |
|
1.116,00 |
| 2.5.20Χ0 – Αγορά επίπλων γραφείου |
4. Αγορά βιβλίων για την υποστήριξη του λογιστηρίου της, ποσού 200,00 €, πλέον ΦΠΑ (6%) 12,00 €.
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 64.08.00.0004.0006 |
Αγορές βιβλίων με ΦΠΑ 6% |
200,00 |
|
| 54.02.02.0029.0006 |
ΦΠΑ δαπανών 6% |
12,00 |
|
| 50.01.00 |
Προμηθευτές εσωτερικού μη συνδεδεμένοι |
|
212,00 |
| 10.5.20Χ0 – Αγορά βιβλίων |
5. Τέλος, η εταιρεία πραγματοποίησε στις 31.5.20Χ0 πωλήσεις εμπορευμάτων αξίας 450.000,00 €, πλέον ΦΠΑ 24%, ήτοι 108.000,00 € και προϊόντων 150.000,00 € πλέον ΦΠΑ 24%, ήτοι 36.000,00 €.
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 30.01.01.0000 |
Πελάτες μη συνδεδεμένοι εσωτερικού |
744.000,00 |
|
| 70.01.01.0000.0024 |
Πωλήσεις εμπορευμάτων εσωτερικού χονδρικές με ΦΠΑ 24% |
|
450.000,00 |
| 54.02.01.0071.0024 |
ΦΠΑ πωλήσεων εμπορευμάτων 24% |
|
108.000,00 |
| 70.03.01.0000.0024 |
Πωλήσεις προϊόντων έτοιμων και ημιτελών εσωτερικού χονδρικές με ΦΠΑ 24% |
|
150.000,00 |
| 54.02.01.0073.0024 |
ΦΠΑ πωλήσεων ετοίμων προϊόντων 24% |
|
36.000,00 |
| 31.5.20Χ0 – Πωλήσεις στο εσωτερικό |
3.7.15 Παράδειγμα εκκαθάρισης ΦΠΑ
Η εταιρεία «ΑΛΦΑ ΑΕ» για το μήνα Νοέμβριο 20Χ0 κάνει τις κάτωθι κινήσεις:
- 5.11.20Χ0: Αγορά εμπορευμάτων από Έλληνα προμηθευτή, αξίας 3.000,00 € πλέον ΦΠΑ 24%
- 9.11.20Χ0: Αγορά εμπορευμάτων (σ.σ. ενδοκοινοτική απόκτηση) από Ιταλό προμηθευτή, αξίας 15.000,00 €
- 15.11.20Χ0: Πώληση εμπορευμάτων σε Έλληνα πελάτη, αξίας 10.000,00 € πλέον ΦΠΑ 24%.
- 18.11.20Χ0: Παροχή υπηρεσίας σε Έλληνα πελάτη, αξίας 20.000,00 € πλέον ΦΠΑ 24%
- 30.11.20Χ0: Έκδοση λογαριασμού ηλεκτρικού ρεύματος αξίας 600,00 € πλέον ΦΠΑ 6%
Για τις ανωτέρω κινήσεις θα γίνουν οι κάτωθι εγγραφές:
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 20.02.00.0024 |
Αγορές εμπορευμάτων εσωτερικού με ΦΠΑ 24% |
3.000,00 |
|
| 54.02.02.0020.0024 |
ΦΠΑ αγορών εμπορευμάτων εσωτερικού 24% |
720,00 |
|
| 50.01.00 |
Προμηθευτές εσωτερικού μη συνδεδεμένοι |
|
3.720,00 |
| (1) 5.11.20Χ0 – Αγορά εμπορευμάτων από Ελλάδα |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 04.80.00.0024 |
Φορολογητέα αξία ενδοκοινοτικών αποκτήσεων με ΦΠΑ 24% |
15.000,00 |
|
| 08.80.00.0024 |
Φορολογητέα αξία ενδοκοινοτικών αποκτήσεων με ΦΠΑ 24% |
|
15.000,00 |
| (2) 9.11.20Χ0 – Φορολογητέα αξία ενδοκοινοτικής απόκτησης |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 54.02.02.0020.0124 |
ΦΠΑ ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων 24% |
3.600,00 |
|
| 54.02.01.0090.0024 |
ΦΠΑ οφειλόμενος ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων 24% |
|
3.600,00 |
| (3) 9.11.20Χ0 – ΦΠΑ ενδοκοινοτικής απόκτησης |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 20.02.01.0000.0024 |
Πραγματική αξία ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων με ΦΠΑ 24% |
15.000,00 |
|
| 50.01.01 |
Προμηθευτές εξωτερικού μη συνδεδεμένοι |
|
15.000,00 |
| (4) 9.11.20Χ0 Αγορές εμπορευμάτων από Ιταλία |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 30.01.01.0000 |
Πελάτες μη συνδεδεμένοι εσωτερικού |
12.400,00 |
|
| 70.01.01.0000.0024 |
Πωλήσεις εμπορευμάτων εσωτερικού χονδρικές με ΦΠΑ 24% |
|
10.000,00 |
| 54.02.01.0071.0024 |
ΦΠΑ πωλήσεων εμπορευμάτων 24% |
|
2.400,00 |
| (5) 15.11.20Χ0 – Πώληση εμπορευμάτων στην Ελλάδα |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 30.01.01.0000 |
Πελάτες μη συνδεδεμένοι εσωτερικού |
24.800,00 |
|
| 70.07.01.0000.0024 |
Πωλήσεις υπηρεσιών εσωτερικού χονδρικές με ΦΠΑ 24% |
|
20.000,00 |
| 54.02.01.0077.0024 |
ΦΠΑ πωλήσεων εμπορευμάτων 24% |
|
4.800,00 |
| (6) 18.11.20Χ0 – Πώληση υπηρεσιών στην Ελλάδα |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 64.02.98.0006 |
Φωτισμός πλην ηλεκτρικής ενέργειας παραγωγής με ΦΠΑ 6% |
600,00 |
|
| 54.02.02.0029.0006 |
ΦΠΑ δαπανών 6% |
36,00 |
|
| 50.01.00 |
Προμηθευτές εσωτερικού μη συνδεδεμένοι |
|
636,00 |
| (7) 30.11.20Χ0 – Ηλεκτρική ενέργεια |
Με βάση τις ανωτέρω κινήσεις το ισοζύγιο του λογαριασμού 54.02 για το μήνα Νοέμβριο διαμορφώνεται ως εξής:
| ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΦΠΑ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 54.02 |
ΦΠΑ |
4.356,00 |
10.800,00 |
| 54.02.01 |
ΦΠΑ εκροών |
0,00 |
10.800,00 |
| 54.02.01.0071 |
ΦΠΑ πωλήσεων εμπορευμάτων |
0,00 |
2.400,00 |
| 54.02.01.0071.0024 |
ΦΠΑ πωλήσεων εμπορευμάτων 24% |
0,00 |
2.400,00 |
| 54.02.01.0077 |
ΦΠΑ πωλήσεων υπηρεσιών |
0,00 |
4.800,00 |
| 54.02.01.0077.0024 |
ΦΠΑ πωλήσεων υπηρεσιών 24% |
0,00 |
4.800,00 |
| 54.02.01.0090 |
ΦΠΑ οφειλόμενος ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων |
0,00 |
3.600,00 |
| 54.02.01.0090.0024 |
ΦΠΑ οφειλόμενος ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων 24% |
0,00 |
3.600,00 |
| 54.02.02 |
ΦΠΑ εισροών |
4.356,00 |
0,00 |
| 54.02.02.0020 |
ΦΠΑ αγορών εμπορευμάτων |
4.320,00 |
0,00 |
| 54.02.02.0020.0024 |
ΦΠΑ αγορών εμπορευμάτων εσωτερικού 24% |
720,00 |
0,00 |
| 54.02.02.0020.0124 |
ΦΠΑ ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων 24% |
3.600,00 |
0,00 |
| 54.02.02.0029 |
ΦΠΑ δαπανών |
36,00 |
0,00 |
| 54.02.02.0029.0006 |
ΦΠΑ δαπανών 6% |
36,00 |
0,00 |
Όπως προκύπτει, ο ΦΠΑ εκροών (10.800,00 €) είναι μεγαλύτερος από το ΦΠΑ εισροών (4.356,00 €) και η διαφορά (10.800,00 – 4.356,00 = 6.444,00 €) πρέπει να αποδοθεί στο Δημόσιο. Θα γίνει η κάτωθι εγγραφή με την οποία θα κλείσουν τα υπόλοιπα των υπολογαριασμών 54.02 ως εξής:
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 54.02.02.0029.0006 |
ΦΠΑ δαπανών 6% |
2.400,00 |
|
| 54.02.01.0077.0024 |
ΦΠΑ πωλήσεων υπηρεσιών 24% |
4.800,00 |
|
| 54.02.01.0090.0024 |
ΦΠΑ οφειλόμενος ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων 24% |
3.600,00 |
|
| 54.02.02.0020.0024 |
ΦΠΑ αγορών εμπορευμάτων εσωτερικού 24% |
|
720,00 |
| 54.02.02.0020.0124 |
ΦΠΑ ενδοκοινοτικών αποκτήσεων εμπορευμάτων 24% |
|
3.600,00 |
| 54.02.02.0029.0006 |
ΦΠΑ δαπανών 6% |
|
36,00 |
| 54.02.03.0011 |
Απόδοση εκκαθάριση ΦΠΑ Νοεμβρίου |
|
6.444,00 |
| (8) 30.11.20Χ0 – Εκκαθάριση ΦΠΑ μηνός Νοεμβρίου |
Το ισοζύγιο του 54.02 θα διαμορφωθεί ως εξής:
| ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΦΠΑ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ |
| Κωδικός |
Περιγραφή |
Χρέωση |
Πίστωση |
| 54.02 |
Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) |
0,00 |
6.444,00 |
| 54.02.03.0011 |
Απόδοση εκκαθάριση ΦΠΑ Νοεμβρίου |
0,00 |
6.444,00 |
info@astbooks.gr
English
Ελληνικά