Skip to content

☎️ 2105442849 - 2110128841

Sale!

Τέλος Ψηφιακών Συναλλαγών (ν. 5135/2024) 2024

22.50

18 in stock

SKU: 9786182090916 Category:

Περιγραφή

Για σχεδόν έναν αιώνα, οι συμβάσεις και οι πράξεις που καταρτίζονταν στην Ελλάδα επιβαρύνονταν με το τέλος χαρτοσήμου, σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Νόμων Τελών Χαρτοσήμου (ΚΝΤΧ, π.δ. της 28ης Ιουλίου 1931, Α’ 239). Ωστόσο, οι διατάξεις αυτές, ύστερα από σχεδόν έναν αιώνα εφαρμογής, κατέστησαν απαρχαιωμένες, καθώς δεν ανταποκρίνονταν πλέον στις σύγχρονες συναλλακτικές ανάγκες και δεδομένα.

Χαρακτηριστικό παράδειγμα της παλαιότητας του πλαισίου είναι το γεγονός ότι το τέλος χαρτοσήμου επιβαλλόταν αποκλειστικά σε γραπτές συμβάσεις καταρτισμένες στην Ελλάδα, ανεξάρτητα από τον χαρακτήρα της συναλλαγής. Παράλληλα, οι διατάξεις δεν προσδιόριζαν με σαφήνεια τις διαδικασίες δήλωσης, βεβαίωσης και είσπραξης του τέλους, δημιουργώντας ασάφειες σχετικά με την υποχρέωση δήλωσης και κατανομής της οικονομικής επιβάρυνσης μεταξύ των συναλλασσομένων.

Αυτές οι ελλείψεις είχαν προφανείς αρνητικές συνέπειες τόσο στην εισπραξιμότητα των δημοσίων εσόδων όσο και στη δημιουργία κλίματος φορολογικής αβεβαιότητας, γεγονός που επηρέαζε αρνητικά τις συναλλαγές και τις επενδύσεις.

Για να αντιμετωπιστούν τα προβλήματα αυτά και να ανταποκριθεί η φορολογική νομοθεσία στις σύγχρονες ανάγκες, κρίθηκε απαραίτητη η θέσπιση ενός νέου, σύγχρονου θεσμικού πλαισίου. Με τον νέο νόμο 5135/2024, καθιερώνεται ένας ενιαίος φόρος για τις συναλλαγές, συμβάσεις και πράξεις που απαριθμούνται περιοριστικά στον νόμο και δεν υπάγονται σε άλλους έμμεσους φόρους (όπως ο ΦΠΑ, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης, ο φόρος μεταβίβασης ακινήτων και η φορολογία κεφαλαίου).

Με τη νέα νομοθεσία, καταργείται το τέλος χαρτοσήμου σε σειρά σημαντικών συναλλαγών, όπως το χρησιδάνειο, οι ασφαλιστικές συναλλαγές, η σύσταση και αύξηση κεφαλαίου μη κερδοσκοπικών νομικών προσώπων, οι ενέγγυες πιστώσεις τραπεζών, οι συμβατικοί τόκοι δανείων και πιστώσεων, καθώς και σε συναλλαγές που σχετίζονται με χαρτόσημα επί παραβόλων (π.χ. άδειες γάμου, επαγγελματικές άδειες). Επίσης, καταργείται το τέλος χαρτοσήμου 2,40% ή 3,60% επί των κρατήσεων υπέρ νομικών προσώπων δημοσίου δικαίου, όπως ο Εθνικός Οργανισμός Φαρμάκων, το Ταμείο Χρηματοδότησης Δικαστικών Κτηρίων και η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Συμβάσεων.

Η νέα έκδοση με τίτλο «Τέλος Ψηφιακών Συναλλαγών (ν. 5135/2024)» περιλαμβάνει τις διατάξεις κατ’ άρθρο του νέου νόμου, συνοδευόμενες από την αιτιολογική έκθεση. Στα παραρτήματα του βιβλίου περιλαμβάνονται ο τύπος και το περιεχόμενο της δήλωσης υποβολής, πίνακας συντελεστών χαρτοσήμου (που εξακολουθεί να ισχύει μέχρι τις 30.11.2024), καθώς και οι κωδικοποιημένες διατάξεις του καταργούμενου ΚΝΤΧ.

Επιστημονική ομάδα ASTbooks

Isbn: 978-618-209-091-6

Σελ.: 138

Λεπτομέρειες

Άρθρο 10

Καταθέσεις και αναλήψεις

1. Επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επί των καταθέσεων και αναλήψεων, από και προς νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, που διενεργούνται από εταίρους, μετόχους ή άλλα πρόσωπα, εφόσον δεν πρόκειται για απολήψεις έναντι κερδών, όταν οι καταθέσεις ή αναλήψεις δεν γίνονται στο πλαίσιο ιδιαίτερης σύμβασης. Για καταθέσεις ή αναλήψεις του πρώτου εδαφίου που διενεργούνται βάσει σύμβασης, εφαρμόζονται τα άρθρα 8 και 9, αναλόγως της σύμβασης.

2. Για τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής επί των καταθέσεων και αναλήψεων εφαρμόζεται συντελεστής:

α) ένα κόμμα είκοσι τοις εκατό (1,20%), εφόσον πρόκειται για κεφαλαιουχικές ή προσωπικές εταιρείες που συστάθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή, και

β) τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%), σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.

3. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής υπολογίζεται με βάση την οικεία καταχώριση στα προβλεπόμενα αρχεία, που τηρεί το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα της παρ. 1, εφόσον τηρείται διπλογραφικό λογιστικό σύστημα ή με βάση άλλο ισοδύναμο έγγραφο σε κάθε άλλη περίπτωση.

4. Με το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής βαρύνεται και είναι υπόχρεο για την απόδοσή του το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα, τα χρηματικά διαθέσιμα των οποίων αποτελούν αντικείμενο καταθέσεων ή αναλήψεων.

5. Δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στις καταθέσεις χρημάτων σε χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή ίδρυμα πληρωμών του ν.4537/2018 (Α’ 84) ή ίδρυμα ηλεκτρονικού χρήματος του ν.4021/2011 (Α’ 218) που είναι αδειοδοτημένα και εποπτευόμενα από την Τράπεζα της Ελλάδος και σε αλλοδαπές τράπεζες κατά την έννοια του άρθρου 36 του ν.3220/2004 (Α’ 15), καθώς και στην ανάληψη αυτών.

 

Αιτιολογική έκθεση:

Προβλέπεται η επιβολή Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής επί καταθέσεων και αναλήψεων εταίρων και μετόχων σε νομικά πρόσωπα, στα οποία συμμετέχουν. Ορίζεται ο εφαρμοστέος συντελεστής, ήτοι προβλέπεται ότι αν πρόκειται για κεφαλαιουχικές ή προσωπικές εταιρείες που συστάθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή επιβάλλεται συντελεστής ένα και είκοσι τοις εκατό (1,20%), ενώ για όλες τις υπόλοιπες περιπτώσεις ορίζεται στο τρία και εξήντα τοις εκατό (3,60%). Και στην περίπτωση αυτή διατηρείται το ποσό που ήδη προβλεπόταν με το χαρτόσημο, δηλαδή ποσό ένα και είκοσι τοις εκατό (1, 20%), δυνάμει του τέταρτου εδαφίου της περ. γ) της παρ. 5 του άρθρου 15 του ΚΝΤΧ και το οποίο αφορά κάθε εγγραφή στα βιβλία της εταιρείας για κατάθεση ή ανάληψη χρημάτων από εταίρους ή μετόχους, η οποία δεν ανάγεται σε σύμβαση. Διευκρινίζεται ότι το νομικό πρόσωπο, του οποίου τα χρηματικά διαθέσιμα αποτελούν αντικείμενο αναλήψεων ή καταθέσεων, βαρύνεται με το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και είναι υπόχρεο για την απόδοσή του.

 

Άρθρο 11

Πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού

1. Επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στην πώληση κινητού πράγματος, εφόσον η συναλλαγή δεν υπάγεται σε Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ).

2. Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται επίσης:

α) στη σύμβαση σύστασης, έναντι ανταλλάγματος, επικαρπίας κινητού πράγματος, καθώς και στη σύμβαση μεταβίβασης, έναντι ανταλλάγματος, της ενάσκησης του δικαιώματος επικαρπίας κινητού πράγματος, η οποία πραγματοποιείται είτε λόγω πώλησης, είτε λόγω δόσης αντί καταβολής, σύμφωνα με το άρθρο 419 του Αστικού Κώδικα (π.δ.456/1984, Α’ 164).

β) εφόσον ο μεταβιβάζων ή παραχωρών δεν είναι υποκείμενος στον ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθρο 3 του Κώδικα ΦΠΑ (ν.2859/2000, Α’ 248)[1] ή η συναλλαγή είναι εκτός πεδίου εφαρμογής του ανωτέρω κώδικα:

βα) στη μεταβίβαση ή παραχώρηση άδειας χρήσης δικαιώματος επί πνευματικής ιδιοκτησίας σύμφωνα με το Κεφάλαιο Τρίτο του ν.2121/1993 (Α’ 25),

ββ) στη μεταβίβαση ή παραχώρηση άδειας χρήσης εμπορικού σήματος ή διακριτικού γνωρίσματος ή τεχνογνωσίας ή ευρεσιτεχνίας, σύμφωνα με το Κεφάλαιο Γ’ του ν.4679/2020 (Α’ 71).

3. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής της παρ. 1 δεν επιβάλλεται στις πωλήσεις:

α) των κάθε είδους μετοχών, των εταιρικών μεριδίων κάθε φύσεως εταιρειών και ενώσεων εν γένει, ιδρυτικών τίτλων, ομολογιών, τοκομεριδίων και λοιπών χρεογράφων, καθώς και τραπεζογραμματίων και κάθε άλλου είδους χρημάτων που αποτελούν νόμιμο μέσο πληρωμής στον τόπο της έκδοσής τους, καθώς και των εν γένει ονομαστικών, ανώνυμων ή σε διαταγή, αξιογράφων,

β) των πλοίων, κατά τον ορισμό του άρθρου 1 του Κώδικα Ιδιωτικού Ναυτικού Δικαίου (ν.5020/2023, Α’ 29) υπό ελληνική σημαία, εφόσον η μεταβίβαση αυτών υπόκειται σε φόρο μεταβίβασης, σύμφωνα με τον α.ν.1521/1950 (Α’ 245),

γ) των αυτοκινήτων οχημάτων και μοτοσυκλετών, κάθε κατηγορίας και χρήσης (επιβατηγών, φορτηγών και λεωφορείων ΙΧ), εφόσον εφαρμόζεται η περ. α) ή η περ. ε) της παρ. 3 του άρθρου 3.

4. Για τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής εφαρμόζεται συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον πρόκειται για:

α) πώληση πλωτών μέσων από φυσικό πρόσωπο που δεν διενεργεί την πώληση αυτή στο πλαίσιο επιχειρηματικής δραστηριότητας σε οποιονδήποτε, εφόσον δεν εμπίπτει στον φόρο μεταβίβασης,

β) πώληση πλοίου από φυσικό πρόσωπο που δεν διενεργεί την πώληση αυτή στο πλαίσιο επιχειρηματικής δραστηριότητας σε οποιονδήποτε, η οποία δεν υπόκειται σε φόρο μεταβίβασης. 

5. Για τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής επί πώλησης κινητών πραγμάτων και άυλων αγαθών της περ. β) της παρ. 2, πέραν αυτών της παρ. 4, εφαρμόζεται:

α) συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον όλοι οι συμβαλλόμενοι είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η μεταβίβαση γίνεται αποκλειστικά για σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ, ν.4172/2013, Α’ 167),

β) συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%) σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.

6. Υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοσή του είναι ο πωλητής του κινητού πράγματος.

 

Αιτιολογική έκθεση:

Ρυθμίζεται η επιβολή Ψηφιακού Τέλος Συναλλαγής σε πωλήσεις κινητών πραγμάτων καθώς και στις παρεμφερείς συμβάσεις για σύσταση επικαρπίας επί κινητού έναντι ανταλλάγματος, στην παραχώρηση άδειας χρήσης δικαιώματος επί πνευματικής ιδιοκτησίας και στη μεταβίβαση ή παραχώρηση άδειας χρήσης εμπορικού σήματος ή διακριτικού γνωρίσματος ή τεχνογνωσίας ή ευρεσιτεχνίας. Στην παρ. 3 παρατίθενται περιπτώσεις πώλησης κινητών πραγμάτων ή εξομοιούμενων με αυτά, οι οποίες υπάγονται σε διαφορετικές φορολογίες, όπως η φορολογία για τα πλοία σύμφωνα με τον α.ν.1521/1950 (Α’245) και η φορολογία των αυτοκίνητων οχημάτων και μοτοσυκλετών, σύμφωνα με τον Κώδικα ΦΠΑ, αλλά και τον ν.2873/2000 (Α’ 285). Ο εφαρμοστέος συντελεστής του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής καθορίζεται με βάση τα υποκείμενα και την ειδικότερη φύση του λογαριασμού, ενώ ορίζεται ότι ο πωλητής, ως λήπτης της χρηματικής παροχής, είναι ο υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και υπόχρεος για την απόδοσή του.

 

Άρθρο 12

Μεταβίβαση επιχείρησης

1. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται στη μεταβίβαση επιχείρησης.

2. Ως μεταβίβαση επιχείρησης, για τους σκοπούς του παρόντος, νοείται:

α) η μεταβίβαση εξ επαχθούς αιτίας επιχείρησης ως συνόλου, μέρους, κλάδου ή τμήματος κλάδου αυτής,

β) η μεταβίβαση εξ επαχθούς αιτίας επιβατηγών, φορτηγών, λεωφορείων και μοτοσυκλετών δημόσιας χρήσης μαζί με την άδεια κυκλοφορίας τους, εφόσον χρησιμοποιούνται αυτοτελώς για την άσκηση επιχείρησης μεταφοράς προσώπων ή αγαθών.

3. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής υπολογίζεται με συντελεστή δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%) επί του τιμήματος της μεταβίβασης ή της καθαρής θέσης της μεταβιβαζόμενης επιχείρησης, μέρους, κλάδου ή τμήματος κλάδου αυτής, εφόσον αυτή είναι μεγαλύτερη του τιμήματος της μεταβίβασης.

4. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής δεν επιβάλλεται στη μεταβίβαση επιχείρησης:

α) από χαριστική αιτία,

β) στο πλαίσιο μετασχηματισμού επιχειρήσεων κατ’ εφαρμογή των διατάξεων:

βα) του ν.δ.1297/1972 (Α’ 217), περί παροχής φορολογικών κινήτρων για τη συγχώνευση ή μετατροπή επιχειρήσεων με στόχο τη δημιουργία μεγάλων οικονομικών μονάδων,

ββ) των άρθρων 1 έως και 4 του ν.2166/1993 (Α’ 137), περί μετασχηματισμού επιχειρήσεων,

βγ) του Κεφαλαίου Α’ του ν.2578/1998 (Α’ 30), περί συγχωνεύσεων, διασπάσεων κ.λπ. εταιρειών της Ευρωπαϊκής Ένωσης,

βδ) των άρθρων 52 έως και 56 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ, ν.4172/2013, Α’ 167), περί μεταφοράς κλάδων δραστηριότητας και λοιπών ειδικότερων προβλέψεων,

βε) του άρθρου 61 του ν.4438/2016 (Α’ 220), περί κινήτρων για μετασχηματισμούς επιχειρήσεων με τον ΚΦΕ,

βστ) του άρθρου 16 του ν.2515/1997 (Α’ 154), περί συγχώνευσης πιστωτικών ιδρυμάτων, και

βζ) των άρθρων 1 έως και 5 του ν.4935/2022 (Α’ 103), περί απαλλαγής από τον φόρο εισοδήματος σε περίπτωση μετασχηματισμού επιχειρήσεων, συνεργασίας προσώπων ή εισφοράς ατομικής επιχείρησης.

5. Αν δεν συμφωνείται διαφορετικά μεταξύ του μεταβιβάζοντος και του αποκτώντος την επιχείρηση, με το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής βαρύνεται ο μεταβιβάζων.

 

Αιτιολογική έκθεση:

Ρυθμίζεται η επιβολή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής στη μεταβίβαση επιχείρησης ή μέρους αυτής και ορίζεται ότι στην περίπτωση αυτή εφαρμόζεται συντελεστής δύο και σαράντα τοις εκατό (2,40%). Ο ίδιος συντελεστής εφαρμοζόταν και στο τέλος χαρτοσήμου δυνάμει της περ. α της παρ. 1 του άρθρου 15 του ΚΝΤΧ. Περαιτέρω, καθορίζονται οι περιπτώσεις μεταβιβάσεων επιχείρησης, οι οποίες δεν υπόκεινται σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και ορίζεται ότι ο αποκτών την επιχείρηση βαρύνεται οικονομικά με το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, αν δεν συμφωνηθεί διαφορετικά.

 

Άρθρο 13

Διανομή κληρονομίας, κληροδοτήματος και εν γένει κοινής περιουσίας

1. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται στη σύμβαση εκούσιας και μερικής διανομής κληρονομίας ή κληροδοτήματος ή κοινής περιουσίας που περιλαμβάνει κινητά πράγματα που βρίσκονται στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή, καθώς και ακίνητα που βρίσκονται στην αλλοδαπή, καθώς και στη διανομή με εκποίηση κοινού κινητού πράγματος διά πλειστηριασμού.

2. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής υπολογίζεται:

α) επί της συνολικής αξίας των κινητών πραγμάτων ή του ακινήτου της αλλοδαπής, χωρίς να υπολογίζεται η απομείωσή της λόγω της ύπαρξης εμπράγματου βάρους επί των πραγμάτων, και, επί μερικής διανομής, επί της αξίας των πραγμάτων που διανεμήθηκαν,

β) επί του διανεμόμενου εκπλειστηριάσματος, σε περίπτωση διανομής με εκποίηση του κοινού κινητού πράγματος διά πλειστηριασμού.

3. Για τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής του παρόντος άρθρου εφαρμόζεται συντελεστής:

α) δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον στη διανεμόμενη κοινή περιουσία περιλαμβάνονται κινητά πράγματα,

β) τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%), σε κάθε άλλη περίπτωση.

4. Η φορολογική υποχρέωση γεννάται κατά τον χρόνο κατάρτισης της σύμβασης διανομής ή της έγγραφης πιστοποίησης της πώλησης με άλλον τρόπο. Σε περίπτωση εκποίησης των διανεμόμενων πραγμάτων διά πλειστηριασμού, η φορολογική υποχρέωση γεννάται κατά τον χρόνο έκδοσης της περίληψης της κατακυρωτικής έκθεσης.

5. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής βαρύνει τα συναλλασσόμενα μέρη με βάση τη μεταξύ τους συμφωνία και προκαταβάλλεται από αυτά στον συμβολαιογράφο, ο οποίος καθίσταται υπόχρεος για τη δήλωση και απόδοση αυτού στη Φορολογική Διοίκηση μέχρι την τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από αυτόν κατά τον οποίο συντάχθηκε η σχετική πράξη. Ειδικά στην περίπτωση διανομής με εκποίηση κοινού πράγματος διά πλειστηριασμού, το ποσό που αντιστοιχεί στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής παρακρατείται από το πλειστηρίασμα και αποδίδεται από τον συμβολαιογράφο στη Φορολογική Διοίκηση. Αν η διανομή αφορά κινητά πράγματα και έγινε με εκούσια εκποίηση, υποκείμενος στον φόρο και υπόχρεος για την απόδοσή του είναι ο λήπτης του κάθε πράγματος.

 

Αιτιολογική έκθεση:

Ρυθμίζεται η επιβολή Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής στην περίπτωση διανομής κληρονομιάς ή κληροδοτήματος ή κοινής περιουσίας, όταν γίνεται με σύμβαση ή με πλειστηριασμό. Προσδιορίζονται η βάση επιβολής του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής και ο χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης. Προβλέπεται, επίσης, διάκριση του επιβαλλόμενου τέλους ανάλογα με τη βάση επιβολής του και συγκεκριμένα, προβλέπεται ένας συντελεστής δύο και σαράντα τοις εκατό (2,40%) και ένας συντελεστής τρία και εξήντα τοις εκατό (3,60%). Στο καταργούμενο καθεστώς ο επιβαλλόμενος συντελεστής ήταν δύο και σαράντα τοις εκατό (2,40 %), δυνάμει της παρ. 11 του άρθρου 15 του ΚΝΤΧ όταν η κληρονομιά, η κληροδοσία και οποιοσδήποτε κοινή περιουσία αφορούσε κινητά πράγματα. Δηλαδή, διατηρείται η ίδια πρόβλεψη με την περ. α) της παρ. 3 του παρόντος. Ο συντελεστής του τρία και εξήντα τοις εκατό (3,60%) καλύπτει τις υπόλοιπες περιπτώσεις που δεν περιλαμβάνονται κινητά πράγματα. Υπόχρεος προς απόδοση του οικείου τέλους στη Φορολογική Διοίκηση καθίσταται ο συμβολαιογράφος, προς τον οποίο οι συναλλασσόμενοι προκαταβάλλουν το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής.

 

Άρθρο 14

Λοιπές συμβάσεις υπαγόμενες σε Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής

1. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται αυτοτελώς στις παρακάτω συμβάσεις, υπό τους ειδικότερους, κατά περίπτωση, όρους:

α) Αφηρημένη υπόσχεση ή αναγνώριση χρέους του άρθρου 873 του Αστικού Κώδικα, για την οποία εφαρμόζεται συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον:

αα) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η αφηρημένη υπόσχεση ή αναγνώριση χρέους γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή

αβ) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ, ν.4172/2013, Α’ 167).

Σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%). Υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοσή του είναι ο υποσχόμενος ή αναγνωρίζων το χρέος.

β) Άφεση χρέους σύμφωνα με το άρθρο 454 του Αστικού Κώδικα. Για τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής εφαρμόζεται συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον:

βα) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η άφεση χρέους γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή

ββ) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του ΚΦΕ.

Σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%).

γ) Εκχώρηση απαίτησης, σύμφωνα με τα άρθρα 455 έως 469 του Αστικού Κώδικα, εφόσον δεν γίνεται έναντι ανταλλάγματος. Για τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής εφαρμόζεται συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον:

γα) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η εκχώρηση γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή

γβ) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του ΚΦΕ.

Σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%). Υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοσή του είναι ο εκχωρών την απαίτηση.

δ) Αναδοχή χρέους, σύμφωνα με το άρθρο 471 του Αστικού Κώδικα, εφόσον δεν γίνεται έναντι ανταλλάγματος. Για τον υπολογισμό του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής εφαρμόζεται συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον:

δα) όλα τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η αναδοχή γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή

δβ) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του ΚΦΕ.

Σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%). Υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοσή του είναι ο αναδεχόμενος το χρέος.

ε) Παρακαταθήκη, σύμφωνα με το άρθρο 822 του Αστικού Κώδικα, για την οποία εφαρμόζεται συντελεστής δύο κόμμα σαράντα τοις εκατό (2,40%), εφόσον:

εα) τα συναλλασσόμενα μέρη ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και η παρακαταθήκη γίνεται στο πλαίσιο αυτής, ή

εβ) τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο της περ. α) ή της περ. β) του άρθρου 45 του ΚΦΕ. Σε διαφορετική περίπτωση, εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%). Υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής είναι ο θεματοφύλακας του πράγματος. Δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής στις παρακαταθήκες που συστήνονται στο Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων.

στ) Ισόβια χρηματικά αποτιμητή πρόσοδος, σύμφωνα με τα άρθρα 840 έως 843 του Αστικού Κώδικα, για την οποία εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%). Υποκείμενος στο Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής και υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοσή του είναι ο συστήσας την πρόσοδο.

2. Αν ένας εκ των συμβαλλομένων στις περ. α), β) και γ) της παρ. 1 είναι το Δημόσιο, εφαρμόζεται συντελεστής τρία κόμμα εξήντα τοις εκατό (3,60%).

 

Αιτιολογική έκθεση:

Ρυθμίζεται η επιβολή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής στην αφηρημένη υπόσχεση ή αναγνώριση χρέους, την αναδοχή χρέους, την εκχώρηση απαίτησης, την άφεση χρέους, την ανανέωση σύμβασης, την ισόβια πρόσοδο και την παρακαταθήκη, όπως αυτές ορίζονται ειδικότερα στο υπό εξέταση άρθρο και στην πλειονότητα των οποίων επιβάλλονται διαφορετικοί συντελεστές, ανάλογα με τα υποκείμενα τα οποία καταλαμβάνει η πράξη, εφόσον οι ανωτέρω συμβάσεις δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Κώδικα Διατάξεων Φορολογίας Κληρονομιών, Δωρεών, Γονικών Παροχών και Κερδών από Τυχερά Παίγνια (ν.2961/2001, Α’ 261). Επίσης, προβλέπονται οι εφαρμοστέοι συντελεστές ανά είδος σύμβασης και προσδιορίζονται οι υποκείμενοι του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής και οι υπόχρεοι προς απόδοσή του.

 


[1] Πλέον ν.5144/2024.