Περιγραφή
Η νέα έκδοση της Astbooks με τίτλο «Τεκμήρια – Ανάλωση κεφαλαίου – Πόθεν έσχες 2025» αποτελεί έναν ολοκληρωμένο και σύγχρονο οδηγό για τη φορολογική συμμόρφωση, τη διαφάνεια και τη λογοδοσία.
Η έννοια των τεκμηρίων και της περιουσιακής κατάστασης αποτελεί διαχρονικά έναν από τους βασικούς πυλώνες της φορολογικής πολιτικής και της δημοσιονομικής διαφάνειας. Στη νέα αυτή έκδοση, εξετάζονται σε βάθος τα τεκμήρια διαβίωσης, οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων και η δήλωση «Πόθεν Έσχες» ως βασικοί μηχανισμοί καταπολέμησης της φοροδιαφυγής, προάσπισης του δημόσιου συμφέροντος και ενίσχυσης της εμπιστοσύνης των πολιτών προς το κράτος.
Μέσα από μία αναλυτική και δομημένη προσέγγιση, το βιβλίο καλύπτει τα εξής βασικά θέματα:
- Εναλλακτικός Υπολογισμός Ελάχιστης Φορολογίας: Αναλυτική παρουσίαση των αντικειμενικών δαπανών, των εξαιρέσεων, των περιπτώσεων κάλυψης τεκμηρίων (πάνω από 70 περιπτώσεις) και πρακτικά παραδείγματα φορολόγησης τεκμαρτού εισοδήματος και ανάλωσης κεφαλαίου.
- Μέθοδοι Έμμεσου Προσδιορισμού Φορολογητέας Ύλης: Εξετάζονται οι τεχνικές ελέγχου για περιπτώσεις αδυναμίας επαλήθευσης οικονομικών δεδομένων.
- Περιουσιακή Κατάσταση (Πόθεν Έσχες) & Οικονομικά Συμφέροντα: Κατηγορίες υπόχρεων, διαδικασίες υποβολής και έλεγχος δηλώσεων.
- Πρόληψη και Καταστολή Νομιμοποίησης Εσόδων από Εγκληματικές Δραστηριότητες: Ενσωμάτωση ευρωπαϊκών οδηγιών και κανονισμών για την καταπολέμηση της χρηματοδότησης της τρομοκρατίας.
Η έκδοση περιλαμβάνει χρήσιμα παραρτήματα, πρακτικούς πίνακες και συχνές ερωτήσεις, καθιστώντας την απαραίτητη για επαγγελματίες του φορολογικού και νομικού κλάδου, καθώς και για φορολογούμενους που επιθυμούν να κατανοήσουν πλήρως το κανονιστικό πλαίσιο.
Η Astbooks δεσμεύεται να παρέχει υψηλής ποιότητας εκδόσεις που συνδυάζουν τεκμηριωμένη πληροφόρηση με πρακτικές λύσεις για την καθημερινότητα των επαγγελματιών και των φορολογουμένων.
Επιστημονική ομάδα ASTbooks
Σελ. 556
Isbn: 978-618-209-099-2
Λεπτομέρειες
| Πηγή
εισοδήματος |
Τρόπος
φορολογίας |
Φορολογητέο
εισόδημα |
Φόρος |
| Μισθωτή
εργασία |
Κλίμακα άρθρου 15 με έκπτωση φόρου του άρθρου 16 |
9.000,00 + 6.050,00 = 15.050,00 € |
Φόρος: (10.000,00 x 9%) + (5.050,00 x 22%) = 900,00 + 1.111,00 = 2.011,00 €
Φόρος μετά τη μείωση: 2.011,00 – (777,00 – 61,00)[1] = 1.295,00 € |
| Διαφορά
τεκμαρτού
εισοδήματος (6.000,00 €) |
Κλίμακα άρθρου 15 με έκπτωση φόρου του άρθρου 16, αφού το μεγαλύτερο μέρος των εισοδημάτων προκύπτει από μισθωτή εργασία ή / και συντάξεις (άρθρο 34 παρ.1α’) |
| Κεφάλαιο
(ακίνητη περιουσία) |
Κλίμακα της παρ. 4 του άρθρου 40 |
1.000,00 – (1.000,00 x 5%) = 1.000,00 – 50,00 = 950,00 € |
950,00 x 15% = 142,50 € |
| Επιχειρηματική δραστηριότητα |
Κλίμακα άρθρου 15 χωρίς έκπτωση φόρου του άρθρου 16 |
2.000,00 € |
2.000,00 x 10% = 200,00 €
Πλέον προκ/λή φόρου 110,00 €[2] |
| Σύνολο φόρου |
1.747,50 € |
Παράδειγμα 3:
Έστω, φυσικό πρόσωπο άγαμο χωρίς τέκνα, αποκτά τα κάτωθι εισοδήματα:
| Σύνολο πραγματικών εισοδημάτων |
0,00 € |
Ωστόσο, το τεκμαρτό εισόδημα βάσει της δήλωσης και των στοιχείων του Πίνακα 5 ανέρχεται στο ποσό των 20.000,00 €.
Δεδομένου ότι λόγω της διαφοράς τεκμαρτού και πραγματικού εισοδήματος προκύπτει επιπλέον εισόδημα 20.000,00 €, ο φόρος που θα καταβάλει προκύπτει ως εξής:
| Πηγή
εισοδήματος |
Τρόπος
φορολογίας |
Φορολογητέο
εισόδημα |
Φόρος |
| Διαφορά τεκμαρτού εισοδήματος (20.000,00 €) |
Κλίμακα άρθρου 15 με έκπτωση φόρου του άρθρου 16, αφού δεν υπάρχει εισόδημα από καμία κατηγορία (άρθρο 34 παρ.1α’) |
20.000,00 € |
Φόρος: (10.000,00 x 9%) + (10.000,00 x 22%) = 900,00 + 2.200,00 = 3.100,00 €
Φόρος μετά τη μείωση: 3.100,00 – (777,00 – 160,00)[3] = 2.483,00 € |
| Σύνολο φόρου |
2.483,00 € |
Παράδειγμα 4:
Έστω, φυσικό πρόσωπο άγαμο χωρίς τέκνα, αποκτά τα κάτωθι εισοδήματα:
| Κεφάλαιο (ακίνητη περιουσία)
[5.000,00 – (5.000,00 x 5%) |
4.750,00 € |
| Υπεραξία (μεταβίβαση τίτλων άρθρου 42) |
3.000,00 € |
| Σύνολο πραγματικών εισοδημάτων |
7.750,00 € |
Ωστόσο, το τεκμαρτό εισόδημα βάσει της δήλωσης και των στοιχείων του Πίνακα 5 ανέρχεται στο ποσό των 8.500,00 €.
Δεδομένου ότι λόγω της διαφοράς τεκμαρτού και πραγματικού εισοδήματος προκύπτει επιπλέον εισόδημα 750,00 €, ο φόρος που θα καταβάλει προκύπτει ως εξής:
| Πηγή
εισοδήματος |
Τρόπος
φορολογίας |
Φορολογητέο
εισόδημα |
Φόρος |
| Διαφορά τεκμαρτού εισοδήματος (750,00 €) |
Κλίμακα άρθρου 15 με έκπτωση φόρου του άρθρου 16, εφόσον έχει εισόδημα μόνο από κεφάλαιο ή/και από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου και το τεκμαρτό του εισόδημα δεν υπερβαίνει το ποσό των 9.500,00 € (άρθρο 34 παρ.1α’) |
750,00 € |
Φόρος: (750,00 x 9%) = 67,50 €
Φόρος μετά τη μείωση: 67,50 – 67,50 = 0,00 € |
| Κεφάλαιο
(ακίνητη περιουσία) |
Κλίμακα της παρ. 4 του άρθρου 40 |
[5.000,00 – (5.000,00 x 5%) =
4.750,00 € |
Φόρος: 4.750,00 x 15% = 712,50 € |
| Υπεραξία (μεταβίβαση τίτλων άρθρου 42) |
Συντελεστής του άρθρου 43 |
1.000,00 € |
1.000,00 x 15% = 150,00 € |
| Σύνολο φόρου |
862,50 € |
Παράδειγμα 5:
Έστω, φυσικό πρόσωπο άγαμο χωρίς τέκνα, αποκτά τα κάτωθι εισοδήματα:
| Κέρδος από επιχειρηματική δραστηριότητα[4] |
7.000,00 € |
| Σύνολο πραγματικών εισοδημάτων |
7.000,00 € |
Ωστόσο, το τεκμαρτό εισόδημα βάσει της δήλωσης και των στοιχείων του Πίνακα 5 ανέρχεται στο ποσό των 11.000,00 €.
Δεδομένου ότι λόγω της διαφοράς τεκμαρτού και πραγματικού εισοδήματος προκύπτει επιπλέον εισόδημα 4.000,00 €, ο φόρος που θα καταβάλει προκύπτει ως εξής:
| Πηγή
εισοδήματος |
Τρόπος
φορολογίας |
Φορολογητέο
εισόδημα |
Φόρος |
| Επιχειρηματική δραστηριότητα |
Κλίμακα άρθρου 15 χωρίς έκπτωση φόρου του άρθρου 16, εφόσον έχει εισόδημα μόνο από επιχειρηματική δραστηριότητα |
7.000,00 + 4.000,00 = 11.000,00 € |
Φόρος: (10.000,00 x 9%) + (1.000,00 x 22%) = 900,00 + 220,00 = 1.120,00 €
Πλέον προκ/λή φόρου 616,00 €[5] |
| Διαφορά τεκμαρτού εισοδήματος (4.000,00 €) |
Κλίμακα άρθρου 15 χωρίς έκπτωση φόρου του άρθρου 16, εφόσον έχει εισόδημα μόνο από επιχειρηματική δραστηριότητα (άρθρο 34 παρ.1β’) |
| Σύνολο φόρου |
1.736,00 € |
Παράδειγμα 6:
Έστω, φυσικό πρόσωπο άγαμο χωρίς τέκνα, αποκτά τα κάτωθι εισοδήματα:
| Κέρδος από επιχειρηματική δραστηριότητα[6] |
7.000,00 € |
| Σύνολο πραγματικών εισοδημάτων |
7.000,00 € |
Ωστόσο, το τεκμαρτό εισόδημα βάσει της δήλωσης και των στοιχείων του Πίνακα 5 ανέρχεται στο ποσό των 11.000,00 €.
Δεδομένου ότι λόγω της διαφοράς τεκμαρτού και πραγματικού εισοδήματος προκύπτει επιπλέον εισόδημα 4.000,00 €, ο φόρος που θα καταβάλει προκύπτει ως εξής:
| Πηγή
εισοδήματος |
Τρόπος
φορολογίας |
Φορολογητέο
εισόδημα |
Φόρος |
| Επιχειρηματική δραστηριότητα |
Κλίμακα άρθρου 15 χωρίς έκπτωση φόρου του άρθρου 16, εφόσον έχει εισόδημα μόνο από επιχειρηματική δραστηριότητα |
7.000,00 + 4.000,00 = 11.000,00 € |
Φόρος: (10.000,00 x 9%) + (1.000,00 x 22%) = 900,00 + 220,00 = 1.120,00 €
Πλέον προκ/λή φόρου 616,00 €[7] |
| Διαφορά τεκμαρτού εισοδήματος (4.000,00 €) |
Κλίμακα άρθρου 15 χωρίς έκπτωση φόρου του άρθρου 16, εφόσον έχει εισόδημα μόνο από επιχειρηματική δραστηριότητα (άρθρο 34 παρ.1β’) |
| Σύνολο φόρου |
1.736,00 € |
Παράδειγμα 7:
Έστω, φυσικό πρόσωπο άγαμο χωρίς τέκνα, αποκτά τα κάτωθι εισοδήματα:
| Εισόδημα από μισθωτή εργασία |
3.000,00 € |
| Κεφάλαιο (ακίνητη περιουσία)
[5.000,00 – (5.000,00 x 5%) |
4.750,00 € |
| Επιχειρηματική δραστηριότητα[8] |
8.000,00 € |
| Σύνολο πραγματικών εισοδημάτων |
15.750,00 € |
Ωστόσο, το τεκμαρτό εισόδημα βάσει της δήλωσης και των στοιχείων του Πίνακα 5 ανέρχεται στο ποσό των 18.000,00 €.
Δεδομένου ότι λόγω της διαφοράς τεκμαρτού και πραγματικού εισοδήματος προκύπτει επιπλέον εισόδημα 2.250,00 €, ο φόρος που θα καταβάλει προκύπτει ως εξής:
| Πηγή
εισοδήματος |
Τρόπος
φορολογίας |
Φορολογητέο
εισόδημα |
Φόρος |
| Επιχειρηματική δραστηριότητα[9] |
Κλίμακα άρθρου 15 χωρίς έκπτωση φόρου του άρθρου 16 |
8.000,00 + 2.250,00 = 10.250,00 € |
Φόρος: (10.000,00 x 9%) + (250,00 x 22%) = 900,00 + 55,00 = 955,00 €
Πλέον προκ/λή φόρου 525,25 €[10] |
| Διαφορά τεκμαρτού εισοδήματος (6.000,00 €) |
Κλίμακα άρθρου 15 χωρίς έκπτωση φόρου του άρθρου 16, εφόσον το μεγαλύτερο μέρος των εισοδημάτων δεν προκύπτει από μισθωτή εργασία και συντάξεις. (άρθρο 34 παρ.1β’) |
| Κεφάλαιο
(ακίνητη περιουσία) |
Κλίμακα της παρ. 4 του άρθρου 40 |
1.000,00 – (1.000,00 x 5%) = 1.000,00 – 50,00 = 950,00 € |
950,00 x 15% = 142,50 € |
| Μισθωτή
εργασία |
Κλίμακα άρθρου 15 με έκπτωση φόρου του άρθρου 16 |
3.000,00 € |
3.000,00 x 9% = 270,00 €
Φόρος μετά τη μείωση: 270,00 – 270,00 = 0,00 € |
| Σύνολο φόρου |
1.622,75 € |
Παράδειγμα 8:
Έστω, φυσικό πρόσωπο άγαμο χωρίς τέκνα, αποκτά τα κάτωθι εισοδήματα:
| Εισόδημα από μισθωτή εργασία |
4.000,00 € |
| Κεφάλαιο (τόκοι) |
1.500,00 € |
| Επιχειρηματική δραστηριότητα (ζημία)[11] |
-7.000,00 € |
| Σύνολο πραγματικών εισοδημάτων |
5.500,00 € |
Ωστόσο, το τεκμαρτό εισόδημα βάσει της δήλωσης και των στοιχείων του Πίνακα 5 ανέρχεται στο ποσό των 16.000,00 €.
Δεδομένου ότι λόγω της διαφοράς τεκμαρτού και πραγματικού εισοδήματος προκύπτει επιπλέον εισόδημα 10.500,00 €, ο φόρος που θα καταβάλει προκύπτει ως εξής:
| Πηγή
εισοδήματος |
Τρόπος
φορολογίας |
Φορολογητέο
εισόδημα |
Φόρος |
| Διαφορά τεκμαρτού εισοδήματος (10.500,00 €) |
Κλίμακα άρθρου 15 χωρίς έκπτωση φόρου του άρθρου 16, εφόσον το μεγαλύτερο μέρος των εισοδημάτων δεν προκύπτει από μισθωτή εργασία και συντάξεις. (άρθρο 34 παρ.1β’) |
10.500,00 € |
Φόρος: (10.000,00 x 9%) + (500,00 x 22%) = 900,00 + 110,00 = 1.010,00 €
Πλέον προκ/λή φόρου 555,50 €[12] |
| Κεφάλαιο
(τόκοι) |
Κλίμακα της παρ. 2 του άρθρου 40 |
1.500,00 € |
1.500,00 x 15% = 225,00 € |
| Μισθωτή εργασία |
Κλίμακα άρθρου 15 με έκπτωση φόρου του άρθρου 16 |
4.000,00 € |
4.000,00 x 9% = 360,00 €
Φόρος μετά τη μείωση: 360,00 – 360,00 = 0,00 € |
| Σύνολο φόρου |
1.790,50 € |
Προσοχή!
Με τις διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 34 ορίζεται ότι, στην περίπτωση προσδιορισμού του εισοδήματος με βάση την ετήσια δαπάνη αυτού του άρθρου, η ζημιά του ίδιου φορολογικού έτους από επιχειρηματική δραστηριότητα, καθώς και η ζημιά των προηγούμενων ετών μηδενίζεται και δεν εκπίπτει ούτε μεταφέρεται για συμψηφισμό στα επόμενα φορολογικά έτη. Επομένως, εάν κατά το κρίσιμο φορολογικό έτος, για ένα φορολογούμενο προέκυψε ζημία που προέρχεται από ατομική επιχείρηση και ο φορολογούμενος αυτός έχει πραγματοποιήσει δαπάνες των άρθρων 31 και 32 τότε η ζημιά του φορολογούμενου μηδενίζεται και ο ίδιος φορολογείται με βάση την συνολικές του δαπάνες ενώ η ζημιά δεν μεταφέρεται για συμψηφισμό στα επόμενα έτη.
Αντίθετα, αν ο φορολογούμενος καλύψει το τεκμαρτό του εισόδημα με ανάλωση κεφαλαίου προηγουμένων ετών, οπότε και δεν φορολογηθεί με βάση τις δαπάνες, θα μπορέσει να μεταφέρει τη ζημιά του στο επόμενο έτος.
Παράδειγμα 9:
Έστω, φυσικό πρόσωπο άγαμο χωρίς τέκνα, αποκτά τα κάτωθι εισοδήματα:
| Εισόδημα από μισθωτή εργασία |
3.000,00 € |
| Κεφάλαιο (τόκοι) |
5.000,00 € |
| Αγροτική δραστηριότητα |
17.000,00 € |
| Σύνολο πραγματικών εισοδημάτων |
25.000,00 € |
Ωστόσο, το τεκμαρτό εισόδημα βάσει της δήλωσης και των στοιχείων του Πίνακα 5 ανέρχεται στο ποσό των 32.000,00 €.
Δεδομένου ότι λόγω της διαφοράς τεκμαρτού και πραγματικού εισοδήματος προκύπτει επιπλέον εισόδημα 7.000,00 €, ο φόρος που θα καταβάλει προκύπτει ως εξής:
| Πηγή
εισοδήματος |
Τρόπος
φορολογίας |
Φορολογητέο
εισόδημα |
Φόρος |
| Αγροτική
δραστηριότητα |
Κλίμακα άρθρου 15 με έκπτωση φόρου του άρθρου 16, αφού το 50% του εισοδήματος προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα |
17.000,00 + 7.000,00 = 24.000,00 € |
Φόρος: (10.000,00 x 9%) + (10.000,00 x 22%) + (4.000 x 28%) = 900,00 + 440,00 + 1.120,00 = 2.460,00 € |
| Διαφορά
τεκμαρτού
εισοδήματος (7.000,00 €) |
Κλίμακα άρθρου 15, εφόσον το μεγαλύτερο μέρος των εισοδημάτων του προκύπτει από ατομική αγροτική επιχείρηση. (άρθρο 34 παρ.1γ’) με έκπτωση φόρου του άρθρου 16 αφού το 50% του εισοδήματος προέρχεται από αγροτική δραστηριότητα |
| Κεφάλαιο
(τόκοι) |
Κλίμακα της παρ. 2 του άρθρου 40 |
5.000,00 € |
5.000,00 x 15% = 750,00 € |
| Μισθωτή
εργασία |
Κλίμακα άρθρου 15 με έκπτωση φόρου του άρθρου 16 |
3.000,00 € |
3.000,00 x 9% = 270,00 € |
| Σύνολο φόρου |
3.480,00 – 477,00[13] + 2.056,25[14] = 4.559,25 € |
info@astbooks.gr
English
Ελληνικά