Ηλεκτρονικό Εμπόριο: Λογιστική & Φορολογική Ανάλυση e-shop 2025

Λεπτομέρειες

Έως 30.11.2025	Όλες οι υπόλοιπες οντότητες	Προαιρετική
Από 1.12.2025	Όλες οι οντότητες (e-shop, dropshipping, logistics, κ.λπ.)	Υποχρεωτική

Πρακτικές επιπτώσεις και συστάσεις για επιχειρήσεις e-Commerce

Οι επιχειρήσεις ηλεκτρονικού εμπορίου οφείλουν να προσαρμοστούν στα νέα δεδομένα:

• Επένδυση σε συστήματα ERP ή τιμολόγησης που υποστηρίζουν myDATA και QR code,
• Εξασφάλιση πρόσβασης των μεταφορέων σε ψηφιακά παραστατικά διακίνησης (π.χ. tablets, emails),
• Εκπαίδευση προσωπικού στις νέες υποχρεώσεις σε πραγματικό χρόνο διαβίβασης,
• Προσαρμογή των συνεργαζόμενων αποθηκών (fulfillment providers) στις απαιτήσεις ψηφιακής παρακολούθησης.

4.8.1.2 Ψηφιακά παραστατικά διακίνησης – Ρόλοι και εμπλεκόμενα μέρη στο ηλεκτρονικό εμπόριο

Η Ε.2030/2025 εκδόθηκε σε συνέχεια των αποφάσεων Α.1122/2024 και Α.1123/2024[1], οι οποίες εισήγαγαν την υποχρεωτική ψηφιακή έκδοση παραστατικών διακίνησης αποθεμάτων και τη διαβίβασή τους στην πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ.

Το πλαίσιο αυτό αφορά όλες τις επιχειρηματικές οντότητες που υπάγονται στα ΕΛΠ και επιφέρει σημαντικές αλλαγές στην καταγραφή και τεκμηρίωση των αποθεματικών ροών, ιδιαίτερα σε κλάδους όπως:

• Ηλεκτρονικό εμπόριο (e-shops),
• Dropshipping μοντέλα,
• Fulfillment και 3PL αποθήκευση.

Η εγκύκλιος παρέχει τεχνικές και λειτουργικές διευκρινίσεις για την ορθή εφαρμογή της νέας διαδικασίας, αναλύοντας τους ρόλους εμπλεκόμενων μερών, τα σενάρια διακίνησης, και τον τρόπο συμπλήρωσης των ψηφιακών παραστατικών.

Καθορισμός ρόλων στην ψηφιακή διακίνηση αποθεμάτων:

Κάθε συναλλαγή που περιλαμβάνει αποστολή ή παραλαβή αποθεμάτων (είτε για πώληση είτε για φύλαξη/παραγγελιοληψία) απαιτεί την καταγραφή συγκεκριμένων ρόλων, οι οποίοι είναι κρίσιμοι για τη σωστή διαβίβαση στο myDATA. Οι βασικοί ρόλοι που αναγνωρίζονται είναι:

• Αποστολέας (κύριος των αποθεμάτων)
• Αποστολέας Τρίτος (Παραγγελιοδόχος ή Αποθηκευτής – ιδιαίτερης σημασίας στα dropshipping)
• Μεταφορέας (ιδιώτης ή τρίτη οντότητα logistics)
• Παραλήπτης (πελάτης, ενδιάμεσος ή τελικός αποδέκτης)
• Παραλήπτης Τρίτος
   

Σημ.: Στο παραστατικό δεν απαιτείται η ρητή αναγραφή ρόλου για Εκδότη και Λήπτη (ΑΦΜ συμπληρώνεται υποχρεωτικά), ενώ για κάθε λοιπό εμπλεκόμενο ΑΦΜ, πρέπει να δηλωθεί και ο αντίστοιχος ρόλος εμπλοκής.

Παραδείγματα

Α. Εκδότης = Αποστολέας (ιδιοκτήτης αποθεμάτων)

Α/Α	Περιγραφή	Εμπλεκόμενοι	Παρατηρήσεις
1	E-shop αποστέλλει προϊόντα από δική του αποθήκη στον πελάτη με ιδία μεταφορά.	Εκδότης = e-shop / Λήπτης = πελάτης	Κλασική διακίνηση
2	Το e-shop αποστέλλει τα προϊόντα με μεταφορική του πελάτη.	Εκδότης = e-shop / Λήπτης = πελάτης / Μεταφορέας = τρίτος	Συνήθης περίπτωση B2B
3	Τριγωνική συναλλαγή το e-shop αποστέλλει αγαθά απευθείας σε πελάτη της συνεργαζόμενης επιχείρησης.	Εκδότης = e-shop / Λήπτης = τελικός πελάτης / ΑΦΜ πελάτη ενδιάμεσης επιχείρησης	Συχνό σε χονδρικές πωλήσεις μέσω πλατφόρμας
4	Τριγωνική με τρίτο μεταφορέα αποστολή μέσω μεταφορικής του συνεργάτη σε τρίτο πελάτη.	Εκδότης = e-shop / Λήπτης = τελικός πελάτης / ΑΦΜ μεταφορέας + χονδρέμπορος	Dropshipping από ίδιο απόθεμα

Β. Εκδότης = Παραγγελιοδόχος ή Fulfillment Center (Τρίτος Αποστολέας)

Ιδανική αντιστοίχιση σε περιπτώσεις 3PL logistics ή πλατφόρμας dropshipping που εκτελεί αποστολές για λογαριασμό του e-shop.

Α/Α/	Περιγραφή	Εμπλεκόμενοι	Παρατηρήσεις
1	Παραγγελιοδόχος αποστέλλει στον τελικό πελάτη.	Εκδότης = αποστολέας τρίτος / Λήπτης = πελάτης	E-shop δεν εμπλέκεται στη φυσική αποστολή
2	Μεταφορική του πελάτη χρησιμοποιείται.	Εκδότης = παραγγελιοδόχος / Μεταφορέας = τρίτος	Συνήθης λύση logistics
3	Παραγγελιοδόχος αποστέλλει σε πελάτη συνεργάτη (B2B2C).	Εκδότης = παραγγελιοδόχος / Λήπτης = πελάτης τρίτος / ΑΦΜ ενδιάμεσου	Πολυσύνθετες B2B αλυσίδες
4	Συνδυασμός τριγωνικής + μεταφορική τρίτου.	Εκδότης = fulfillment / Λήπτης = τρίτος πελάτης / Μεταφορέας = συνεργάτης	Τυπικό μοντέλο σε διεθνές dropshipping

Γ. Εκδότης = Τρίτος Αποστολέας (Παραγγελιοδόχος ή Fulfillment Center)

Εφαρμογή σε περιβάλλον 3PL Logistics & Dropshipping – Αποστολές για λογαριασμό e-shop. Περιπτώσεις διακίνησης αποθεμάτων όπου η έκδοση του παραστατικού γίνεται από τρίτο πρόσωπο που ενεργεί κατ’ εντολή του e-shop, με χρήση εξωτερικής αποθήκευσης, outsourcing logistics ή B2B2C αλυσίδων.

Α/Α	Περιγραφή	Εμπλεκόμενοι	Παρατηρήσεις
1	Fulfillment center (3PL) αποστέλλει στον πελάτη για λογαριασμό του e-shop.	Εκδότης = αποστολέας τρίτος / Αποστολέας = e-shop / Λήπτης = πελάτης / Μεταφορέας = τρίτος	Συχνό μοντέλο σε e-commerce με εξωτερική αποθήκευση (3PL)
2	Fulfillment center αποστέλλει απευθείας στον πελάτη του πελάτη (τριγωνική B2B2C συναλλαγή).	Εκδότης = αποστολέας τρίτος / Αποστολέας = e-shop / Λήπτης = πελάτης τρίτος / Μεταφορέας = τρίτος / ΑΦΜ ενδιάμεσου = πελάτης B2B	Πολύ συχνό σε marketplace ή wholesale dropshipping μοντέλα

Δ. Εκδότης = Μεταφορέας (Courier, Logistics provider)

Σενάρια που εφαρμόζονται σε περιπτώσεις παροχής υπηρεσιών αποστολής από τρίτους που εκδίδουν παραστατικό εκ μέρους του αποστολέα:

Α/Α	Περιγραφή	Εμπλεκόμενοι	Παρατηρήσεις
1	Courier μεταφέρει αγαθά εκ μέρους e-shop ή συνεργάτη.	Εκδότης = μεταφορέας / Λήπτης = πελάτης / ΑΦΜ εντολέα	Ιδανικό για πλήρως αυτοματοποιημένες αποστολές
2	Courier μεταφέρει αγαθά σε τριγωνική συναλλαγή.	Εκδότης = μεταφορέας / Λήπτης = τελικός πελάτης / ΑΦΜ ενδιάμεσου + εντολέα	Χρήσιμο σε περιπτώσεις marketplace

Ορισμός Αποθεμάτων (ΕΛΠ)

Για την εφαρμογή της ψηφιακής παρακολούθησης, ως αποθέματα θεωρούνται:

• Περιουσιακά στοιχεία που προορίζονται προς πώληση (π.χ. προϊόντα e-shop),
• Αγαθά στην παραγωγή με σκοπό την πώληση,
• Υλικά που αναλώνονται για την παραγωγή ή την παροχή υπηρεσιών (συσκευασίες, εφόδια κ.λπ.).

Στο ηλεκτρονικό εμπόριο, τα αποθέματα περιλαμβάνουν τα προϊόντα προς πώληση είτε τηρούνται στην αποθήκη της επιχείρησης είτε σε αποθηκευτές (π.χ. dropshipping αποθήκες, 3PL, fulfilment centers).

Πάγια περιουσιακά στοιχεία

Δεν απαιτείται έκδοση παραστατικού διακίνησης για:

• Εσωτερικές διακινήσεις παγίων (π.χ. εξοπλισμός σε άλλη εγκατάσταση της ίδιας επιχείρησης),
• Ανταλλακτικά παγίων που προορίζονται για αποκατάσταση βλαβών (όχι για πώληση).

Στο e-commerce, αυτό αφορά εξοπλισμό καταστημάτων, ράφια αποθήκης, μηχανήματα συσκευασίας κ.λπ. Ωστόσο, όταν πάγια:

• Εκμισθώνονται σε τρίτους,
• Διατίθενται προσωρινά ή με δωρεά,
• Επιστρέφονται από χρήστη,

τότε απαιτείται έκδοση ψηφιακού παραστατικού διακίνησης.

Απόβλητα, Άχρηστα ή Κατεστραμμένα Υλικά

Δεν απαιτείται παραστατικό όταν:

• Τα είδη δεν έχουν εμπορευματική αξία,
• Δεν εμφανίζουν αξία στα λογιστικά βιβλία,
• Δεν παράγεται έσοδο από τη διάθεσή τους.

Αν όμως προκύπτει ή είναι πιθανό να προκύψει έσοδο από αυτά (π.χ. επαναπώληση πρώτων υλών ή ανακυκλωμένων υλικών), τότε απαιτείται παραστατικό διακίνησης από τη διαχειρίστρια οντότητα.

Λιανική πώληση και ταχυμεταφορές (Courier)

Για παραδόσεις σε πελάτες λιανικής μέσω courier (συνήθης πρακτική e-shop):

• Απαραίτητο παραστατικό διακίνησης ή τιμολόγιο με ένδειξη διακίνησης
• Ο ταχυμεταφορέας αναφέρεται στο παραστατικό ως «Μεταφορέας»
• Ειδικά σενάρια:
  • Παράδοση απευθείας στον πελάτη → δεν απαιτείται νέο παραστατικό από την ταχυμεταφορική.
  • Παράδοση μέσω HUB → έκδοση Συγκεντρωτικού Δελτίου Αποστολής.

Εισαγωγές από Τελωνείο (π.χ. dropshipping ή διανομή από αποθήκες εξωτερικού)

Σε περίπτωση εισαγωγής αποθεμάτων εφόσον δεν προκύπτει τόπος παράδοσης από τα φορτωτικά, τότε απαιτείται έκδοση ψηφιακού παραστατικού είτε από τον εισαγωγέα, είτε από τον εκτελωνιστή.

Τρίτη Αποθήκη ή Fulfillment Center

Αποθέτης σε 3PL ή dropshipping κέντρο:

• Ο αποθηκευτής (3PL) εκδίδει παραστατικό με λήπτη τον πωλητή (αποθέτη),
• Ο πωλητής εκδίδει παραστατικό στον τελικό πελάτη κατά την αποστολή (αν έχει ο ίδιος τον έλεγχο διακίνησης),
• Εναλλακτικά, ο αγοραστής εκδίδει το παραστατικό, αν μεταφέρει ο ίδιος τα αποθέματα.

Διατήρηση αποθεμάτων σε χώρους πωλητή

Εφόσον υπάρχει πώληση χωρίς φυσική απομάκρυνση των αποθεμάτων (αλλάζει μόνο η κυριότητα), τότε:

• Εκδίδεται τιμολόγιο με ένδειξη διακίνησης ή
• Εκδίδεται παραστατικό διακίνησης από τον πωλητή με ένδειξη «Πώληση» και διεύθυνση του ιδίου.

Λιανική με ΦΗΜ – Διακριτά Παραστατικά

Αν γίνεται χρήση ΦΗΜ, τότε εκδίδονται ξεχωριστά:

• Απόδειξη ή Τιμολόγιο αξίας
• Παραστατικό διακίνησης

Περιπτώσεις απώλειας διασύνδεσης

Όταν δεν υπάρχει σύνδεση internet ή ηλεκτρικού ρεύματος:

• Τα παραστατικά εκδίδονται με ένδειξη απώλειας διασύνδεσης,
• Διαβιβάζονται στο myDATA εντός 1 ημέρας,
• Εναλλακτικά, σε απομακρυσμένες περιοχές, μπορεί να εκδίδονται χειρόγραφα και να διαβιβάζονται μέσω της εφαρμογής timologio.

Προαιρετική έκδοση παραστατικού διακίνησης

Αν και δεν υφίσταται υποχρέωση, εφόσον εκδοθεί προαιρετικά παραστατικό διακίνησης, αυτό πρέπει υποχρεωτικά να διαβιβαστεί στο myDATA.

Κυρώσεις – Πρόστιμα

Σύμφωνα με το άρθρο 57 του ν.5104/2024, σε περίπτωση μη συμμόρφωσης:

Λογιστικό Σύστημα	Πρόστιμο ανά έλεγχο
Απλογραφικά	500 €
Διπλογραφικά	1.000 €

4.8.2 Τιμολόγιο πώλησης

Το τιμολόγιο πώλησης αποτελεί βασικό παραστατικό στις εμπορικές συναλλαγές μεταξύ επιχειρηματικών οντοτήτων, με ιδιαίτερη σημασία στον τομέα του ηλεκτρονικού εμπορίου (e-commerce), όπου η διακίνηση αγαθών και υπηρεσιών πραγματοποιείται ψηφιακά ή με τη μεσολάβηση τρίτων (π.χ. logistics, 3PL, dropshipping). Στο πλαίσιο αυτό, η συμμόρφωση με τις απαιτήσεις των ΕΛΠ και του Κώδικα ΦΠΑ αποκτά κρίσιμη σημασία για τις e-commerce επιχειρήσεις.

Έννοια και υποχρέωση έκδοσης τιμολογίου:

Σύμφωνα με το άρθρο 8 των ΕΛΠ, τιμολόγιο εκδίδεται για κάθε πράξη παράδοσης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών που υπόκειται σε ΦΠΑ, όταν ο παραλήπτης είναι επιτηδευματίας, νομικό πρόσωπο ή δημόσιος οργανισμός (παρ. 1). Για τους σκοπούς του ηλεκτρονικού εμπορίου, αυτό αφορά κάθε συναλλαγή μεταξύ e-shop ή dropshipper και πελατών που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα (χονδρική πώληση), είτε εντός Ελλάδος είτε εντός ΕΕ ή τρίτων χωρών (π.χ. μέσω πλατφορμών B2B).

Επισημαίνεται ότι τιμολόγιο μπορεί να εκδοθεί και από τον πελάτη (λήπτη) ή τρίτο πρόσωπο εξ ονόματος του πωλητή, κατόπιν προηγούμενης συμφωνίας (παρ. 5 ΕΛΠ), πρακτική που εφαρμόζεται σε σενάρια dropshipping, όπου ο προμηθευτής ή πλατφόρμα fulfillment αναλαμβάνει την έκδοση τιμολογίων για λογαριασμό του e-shop.

Τα εκδιδόμενα τιμολόγια (αλλά και τα ληφθέντα) καταχωρούνται στα λογιστικά αρχεία της οντότητας (παρ. 7 ΕΛΠ) και αποτελούν επίσημο αποδεικτικό μέσο για τη φορολογική αναγνώριση των συναλλαγών.

Περιεχόμενο τιμολογίου:

Βάσει του άρθρου 9 των ΕΛΠ, το τιμολόγιο πώλησης, ακόμη και σε περιβάλλον ψηφιακού εμπορίου, πρέπει να περιλαμβάνει τουλάχιστον τα εξής υποχρεωτικά στοιχεία:

• Ημερομηνία έκδοσης
• Αύξων αριθμός
• Μοναδικός για κάθε τιμολόγιο ή σειρά τιμολογίων.
• ΑΦΜ του πωλητή (π.χ. της e-commerce επιχείρησης).
• ΑΦΜ του πελάτη
• Σε B2B συναλλαγές.
• Επωνυμία και διεύθυνση πωλητή και πελάτη.
• Είδος και ποσότητα αγαθών ή υπηρεσιών (π.χ. «κινητό τηλέφωνο», «συνδρομή SaaS», «χρέωση για αποστολή»).
• Ημερομηνία παράδοσης/εκτέλεσης υπηρεσίας, αν διαφέρει από την ημερομηνία έκδοσης.
• Αξίες ανά συντελεστή ΦΠΑ ή απαλλαγή ΦΠΑ με αιτιολόγηση.
• Συντελεστής και ποσό ΦΠΑ.
• Ένδειξη “Αυτοτιμολόγηση”, αν ισχύει.
• Αναφορά σε καθεστώς απαλλαγής, margin scheme, reverse charge, όπου εφαρμόζεται.
• Η αξία του επιβαλλόμενου περιβαλλοντικού τέλους προ του ΦΠΑ, ανά τεμάχιο λεπτής πλαστικής σακούλας μεταφοράς εμπορευμάτων ή προϊόντων με κάθε πρόσφορο, αλλά σε κάθε περίπτωση διακριτό και ευανάγνωστο τρόπο. (σχετ. ΠΟΛ.1211/2017)

Στο ηλεκτρονικό εμπόριο, επιτρέπεται η χρήση τιμολογίων με εναλλακτική ονομασία (π.χ. «λογαριασμός» ή «τιμολόγιο αποστολής») εφόσον αυτά περιέχουν όλα τα υποχρεωτικά πεδία και γίνονται αποδεκτά από τον πελάτη (παρ. 2 ΕΛΠ).

Για dropshipping ή πωλήσεις μέσω fulfillment center, όπου το e-shop ενδέχεται να μην εκτελεί τη φυσική αποστολή, το τιμολόγιο εκδίδεται από την οντότητα που πραγματοποιεί την πώληση, με ένδειξη της συνεργαζόμενης οντότητας ως συσχετιζόμενου μέρους στο παραστατικό διακίνησης, όχι στο τιμολόγιο.

Χρόνος Έκδοσης Τιμολογίου:

Η υποχρέωση έκδοσης τιμολογίου γεννάται κατά τον χρόνο αποστολής ή παράδοσης των αγαθών ή ολοκλήρωσης της υπηρεσίας (άρθρο 11.1 ΕΛΠ). Το τιμολόγιο πρέπει να εκδοθεί το αργότερο έως τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα, από το σχετικό γεγονός (άρθρο 11.2 ΕΛΠ).

Παραδείγματα:

Είδος Συναλλαγής	Ημερομηνία Πώλησης	Καταληκτική Ημ/νία Τιμολόγησης
Πώληση σε χονδρικό πελάτη	04.11.20Χ0	15.12.20Χ0
Παροχή hosting υπηρεσίας	28.11.20Χ0	15.12.20Χ0
Παραγγελία μέσω dropshipping	12.12.20Χ0	15.01.20Χ1

Σε κάθε περίπτωση, η έκδοση του τιμολογίου είναι ανεξάρτητη από την εξόφληση και αφορά την τεκμηρίωση του εσόδου, όχι την είσπραξη.

Αξία επί της οποίας υπολογίζεται ο ΦΠΑ:

Η φορολογητέα αξία, στην οποία εφαρμόζεται ο συντελεστής ΦΠΑ, περιλαμβάνει:

• Κύρια αξία προϊόντων/υπηρεσιών
• Έξοδα αποστολής, μεταφοράς, ασφάλισης, ακόμη και εάν τιμολογούνται χωριστά.
• Τέλη, εισφορές, χαρτόσημα υπέρ τρίτων (εκτός ΦΠΑ).
• Συσκευασία Όταν δεν επιστρέφεται.

Δεν περιλαμβάνονται:

• Εκπτώσεις επί τιμολογίου ή λόγω τζίρου, εφόσον αποδεικνύονται με παραστατικά.
• Επιστροφές τιμήματος λόγω ακύρωσης παραγγελίας ή επιστροφής προϊόντος.
• Δαπάνες για λογαριασμό τρίτου (π.χ. έξοδα courier χρεωμένα χωρίς προσαύξηση).

Εάν, μετά την έκδοση τιμολογίου, αποδειχθεί ότι η απαίτηση είναι ανεπίδεκτη είσπραξης (π.χ. λόγω πτώχευσης πελάτη), δύναται να μειωθεί η φορολογητέα βάση και να επιστραφεί ο αναλογών ΦΠΑ (άρθρο 24 Κώδικα ΦΠΑ), με απόφαση της αρμόδιας ΔΟΥ.

Ειδικές περιπτώσεις τιμολόγησης στο ηλεκτρονικό εμπόριο:

1. Τιμολόγηση μέσω Fulfillment Centers: Ο αποθέτης (e-shop) δύναται να τιμολογήσει από τη δική του έδρα, ακόμη και αν η αποστολή γίνεται από εγκατάσταση τρίτου (3PL).
2. Dropshipping: Όταν το e-shop δρα ως ενδιάμεσος (χωρίς να έχει στην κυριότητά του τα αποθέματα), παραμένει υπεύθυνο για την τιμολόγηση, ενώ το παραστατικό αποστολής εκδίδεται από τον τρίτο (π.χ. προμηθευτή, αποθήκη, πλατφόρμα).
3. Αυτοτιμολόγηση: Σπάνια στο B2C περιβάλλον, αλλά εμφανίζεται σε reverse dropshipping ή B2B μοντέλα εξωτερικού.
4. Πωλήσεις χωρίς απομάκρυνση αποθέματος (π.χ. σε περίπτωση αλλαγής κυριότητας εντός αποθήκης του πωλητή, εκδίδεται τιμολόγιο ή δελτίο διακίνησης με ένδειξη «πώληση με παραμονή αποθέματος»).

4.8.2.1 Απλοποιημένο και συγκεντρωτικό τιμολόγιο στο ηλεκτρονικό εμπόριο

Η έννοια του απλοποιημένου και του συγκεντρωτικού τιμολογίου στο ηλεκτρονικό εμπόριο εισάγει ρυθμίσεις που ανταποκρίνονται στις ανάγκες ταχύτητας και όγκου συναλλαγών, ιδίως στις περιπτώσεις μικρών αξιών και επαναλαμβανόμενων χρεώσεων. Οι διατάξεις των άρθρων 10 και 11 των ΕΛΠ ενσωματώνουν τις προβλέψεις της Οδηγίας 2006/112/ΕΕ, επιτρέποντας την ευέλικτη τιμολόγηση στις συναλλαγές των e-shops, πλατφορμών dropshipping, SaaS παρόχων κ.ά.

Η δυνατότητα χρήσης απλοποιημένων και συγκεντρωτικών τιμολογίων στο ηλεκτρονικό εμπόριο αποτελεί ουσιώδες εργαλείο για τη μείωση διοικητικού κόστους, τη βελτίωση ροών εργασίας και τη συμμόρφωση με το φορολογικό πλαίσιο. Ειδικά σε περιβάλλοντα με μεγάλο αριθμό μικρών ή επαναλαμβανόμενων συναλλαγών (B2B e-shop, πλατφόρμες SaaS, συνδρομές), οι διατάξεις των ΕΛΠ προσφέρουν επαρκή ευελιξία, χωρίς να υποβαθμίζεται η λογιστική και φορολογική ακρίβεια.

Έννοια και περίπτωση χρήσης απλοποιημένου τιμολογίου:

Στο ηλεκτρονικό εμπόριο, οι επιχειρήσεις δύνανται να εκδίδουν απλοποιημένο τιμολόγιο όταν:

• Η συνολική αξία του τιμολογίου δεν υπερβαίνει τα 100 ευρώ (παρ. 1 άρθρου 10 ΕΛΠ), ή
• Το παραστατικό τροποποιεί προηγούμενο τιμολόγιο και αναφέρεται με ακρίβεια σε αυτό (π.χ. πιστωτικό τιμολόγιο ή διορθωτικό).

Αυτό το σχήμα είναι ιδανικό για:

• Μικρο-παραγγελίες B2B μέσω e-shop (π.χ. επαγγελματίας παραγγέλνει αναλώσιμα αξίας 55€),
• Dropshipping συναλλαγές χαμηλής αξίας που αφορούν μη εμπορεύσιμα αγαθά για τον αγοραστή,
• Επαναλαμβανόμενες μικρές υπηρεσίες SaaS ή λογισμικού.

Η νομοθεσία, μέσω της αιτιολογικής έκθεσης, επιτρέπει σε τέτοιες περιπτώσεις την τεκμηρίωση της δαπάνης ακόμη και με στοιχείο λιανικής, εφόσον πληρούνται οι όροι επαγγελματικής χρήσης και μη μεταπώλησης των αγαθών.

Περιεχόμενο απλοποιημένου τιμολογίου:

Το απλοποιημένο τιμολόγιο περιλαμβάνει περιορισμένο αλλά ουσιώδες περιεχόμενο, και συγκεκριμένα:

• Ημερομηνία έκδοσης,
• Επωνυμία/προσδιορισμό εκδότη (e-shop),
• Περιγραφή αγαθών ή υπηρεσιών,
• Αξία και ΦΠΑ ή τα στοιχεία υπολογισμού του,
• Αναφορά στο αρχικό τιμολόγιο σε περίπτωση τροποποίησης (π.χ. πιστωτικό τιμολόγιο για επιστροφή προϊόντος).

Στο e-commerce, αυτό χρησιμοποιείται ευρέως σε περιπτώσεις άμεσης τιμολόγησης μέσα από ERP ή web platform, όπου απαιτείται ταχύτητα και συμβατότητα με myDATA.

Προσοχή!

Η έκδοση απόδειξης λιανικής δεν υποκαθιστά το τιμολόγιο. Επιτρέπεται μόνο σε επαγγελματικές συναλλαγές έως 100€ και μη εμπορεύσιμα είδη ή υπηρεσίες, όπως:

• Καθαριστικά γραφείου,
• Εργαλεία συντήρησης εξοπλισμού,
• Ετήσια συνδρομή cloud αποθήκευσης κάτω των 100€.

Περιορισμοί στη χρήση απλοποιημένων τιμολογίων

Δεν επιτρέπεται η έκδοση απλοποιημένου τιμολογίου σε περιπτώσεις:

• Ενδοκοινοτικής παράδοσης αγαθών, σύμφωνα με τα άρθρα 33 και 138 της Οδηγίας 2006/112/ΕΕ,
• Όταν ο εκδότης δεν είναι εγκατεστημένος στο κράτος μέλος που φορολογείται η συναλλαγή (π.χ. μη εγκατεστημένος dropshipper που χρεώνει με ελληνικό ΦΠΑ),
• Όταν ο υπόχρεος στον ΦΠΑ είναι ο αγοραστής (αντίστροφη χρέωση – reverse charge).

Συγκεντρωτικό Τιμολόγιο σε Επαναλαμβανόμενες Συναλλαγές

Το συγκεντρωτικό τιμολόγιο (παρ. 3 άρθρου 10 ΕΛΠ) αποτελεί εργαλείο οργάνωσης των τιμολογήσεων για επαναλαμβανόμενες χρεώσεις, τυπικό στις B2B πλατφόρμες, SaaS παρόχους, ή fulfillment services. Μπορεί να εκδίδεται για:

• Επαναλαμβανόμενες πωλήσεις αγαθών από e-shop σε χονδρικούς πελάτες,