Σύγχρονη Κοστολόγηση και Budgeting

Λεπτομέρειες Budgeting – reporting - cash flow - cash management

2.6.3 Παραδοχές για την πληρότητα (αριθμό νοσηλευόμενων) της κλινικής – Budget 202x+1

Η κλινική διαθέτει 90 κλίνες, από τις οποίες οι 20 αφορούν τον παθολογικό τομέα, οι 40 το χειρουργικό, οι 20 τη μαιευτική κλινική και οι 10 την “one day clinic” (μονάδα αιμοκάθαρσης.

2.6.3.1 Παραδοχές για τον συνολικό αριθμό των νοσηλευόμενων

Για να προσδιορίσουμε τον αριθμό των νοσηλευόμενων για την χρήση 202Χ+1 θα βασιστούμε σε στοιχεία από το γενικό πληθυσμό, από τα αποτελέσματα της χρήσης 202Χ καθώς και από τον πληθυσμό της γύρω περιοχής. Επιλέξαμε στοιχεία που προσομοιάζουν με πολλούς Νομούς της χώρας μας χωρίς όμως απόλυτη ακρίβεια αφού δεν αφορούν ένα συγκεκριμένο Νομό ή γεωγραφικό διαμέρισμα. Οι σχετικοί υπολογισμοί, αποτυπώνονται στον πίνακα παρακάτω:

1. Καταρχάς υποθέσαμε πως κάθε χρόνο νοσηλεύεται μία φορά κατά μέσο το 12% του πληθυσμού. Το στοιχείο αυτό προκύπτει από τα στοιχεία του γενικού πληθυσμού. Εφόσον ο αναλυτής δεν διαθέτει στοιχεία για την περιοχή που εξετάζεται μπορεί να κρίνει ότι ένας τέτοιος δείκτης δεν διαφέρει ιδιαίτερα από περιοχή σε περιοχή. Στο παράδειγμα παρατηρούμε πως ο ίδιος συντελεστής(12%) επαληθεύτηκε και για την χρήση που έκλεισε (202Χ).

Με βάση αυτόν το συντελεστή και τον πληθυσμό [τοπικοί, υπερτοπικοί και ευρύτερη περιφέρεια (πόλη, νομός και γύρω νομοί)] προκύπτει η στήλη «σημερινοί ασθενείς» με άθροισμα τους 82.800 νοσηλευόμενους που αν δεν επρόκειτο για το ευαίσθητο θέμα της υγείας αλλά για άλλου τύπου υπηρεσίες θα τους αποκαλούσαμε «αγορά».

Για τη χρήση 202Χ+1 υποθέτουμε ότι τα παραπάνω στοιχεία δηλαδή ο πληθυσμός για την πόλη, τον νομό και τους γύρω νομούς και ο συντελεστής 12%, όσων νοσηλεύονται, θα παραμείνουν τα ίδια.

2. Το μερίδιο αγοράς της κλινικής για την πόλη, τον νομό και τους γύρω νομούς τη χρήση που έκλεισε ήταν 22%, 10% και 3% αντίστοιχα. Με βάση τα ποσοστά αυτά οι ασθενείς της κλινικής για την χρήση 202Χ ήταν 7.872. Με βάση τους στόχους που έχουν τεθεί για την επόμενη χρήση 202Χ+1 το μερίδιο αγοράς για ασθενείς τοπικούς, υπερτοπικούς και ευρύτερης περιφέρειας θα είναι 24% 11% και 4%, αντίστοιχα. Με βάση τα νέα ποσοστά που έχουν τεθεί ως στόχοι, οι ασθενείς της κλινικής για την χρήση 202Χ+1 θα είναι 8.904, αυξημένοι 13,1% σε σχέση με το 202Χ, (8.904- 7.872)/ 7.872= 13,1%.

2.6.3.2 Αριθμός των νοσηλευόμενων στον παθολογικό και χειρουργικό τομέα

Θα βασιστούμε και πάλι σε στοιχεία του γενικού πληθυσμού σύμφωνα με τα οποία το 20% των νοσηλευόμενων νοσηλεύονται στον παθολογικό τομέα ενώ το 35% των νοσηλευόμενων νοσηλεύονται στον χειρουργικό τομέα. Σύμφωνα με τα στοιχεία αυτά έχουμε:

2.6.3.3 Αριθμός των γεννήσεων στην κλινική

Με διαφορετική προσέγγιση υπολογίζεται ο αριθμός των γεννήσεων για την κλινική, με βάση όμως και πάλι τα στοιχεία του γενικού αλλά και του τοπικού πληθυσμού. Σύμφωνα με τα στοιχεία αυτά έχουμε:

Ο παραπάνω πίνακας προέκυψε με βάση το στατιστικό δείκτη του γενικού πληθυσμού, σύμφωνα με τον οποίο ο ετήσιος αριθμός των γεννήσεων στην χώρα μας ισούται με το 0,75% του συνολικού πληθυσμού. Επίσης, λάβαμε υπόψη και τα μερίδια αγοράς της κλινικής για την πόλη, τον νομό και τους γύρω νομούς.

Για τη χρήση 202Χ+1 υποθέτουμε ότι ο πληθυσμός της πόλης, του νομού και των γύρω νομών θα παραμείνει ο ίδιος.

Η διοίκηση της κλινικής εκτιμά ότι το μερίδιο αγοράς μιας ιδιωτικής κλινικής εντός της πόλης δεν μπορεί να ανέβει παραπάνω, επομένως ο στόχος είναι να διατηρηθεί στα ίδια επίπεδα και στην χρήση 202Χ+1. Όμως για τις γύρω περιοχές προβλέπεται αύξηση του μεριδίου αγοράς της «Κ» σε ότι αφορά τις γεννήσεις δεδομένου ότι οι κάτοικοι της περιοχής έχουν αρχίσει να εμπιστεύονται την κλινική και να την προτιμούν αντί να ταξιδεύουν στην πρωτεύουσα της χώρας.

2.6.3.4 Αριθμός ασθενών αιμοκάθαρσης

Για τις ανάγκες της εφαρμογής υποθέτουμε πως 8.000 ασθενείς σε όλη την Ελλάδα έχουν ανάγκες αιμοκάθαρσης σε σύνολο πληθυσμού της χώρας 11εκ. κατοίκων, δηλαδή ποσοστό 0,073%.

Σύμφωνα με τα στοιχεία αυτά έχουμε:

Με βάση το συντελεστή 0,073% υπολογίζουμε τους ασθενείς της περιοχής και των γύρω περιοχών, με ανάγκη για αιμοκάθαρση. Στη συνέχεια, με βάση τα στοιχεία της χρήσης 202Χ, υπολογίζουμε το μερίδιο της «Κ» ως ποσοστό επί του συνόλου και θέτουμε τον στόχο για το έτος 202Χ+1.

Τα στοιχεία των ασθενών αιμοκάθαρσης μπορεί να τα αναζητήσει ο κάθε ενδιαφερόμενος εκτός από τις πηγές που αναφέρθηκαν παραπάνω από τον Πανελλήνιο Σύνδεσμο Νεφροπαθών. Βεβαίως, τα στοιχεία του γενικού πληθυσμού τα χρησιμοποιούμε όταν δεν μας είναι γνωστά τα στοιχεία που αφορούν τη συγκεκριμένη περιοχή. Αν γνωρίζουμε τον αριθμό των συμπολιτών μας που έχουν ανάγκες αιμοκάθαρσης στον συγκεκριμένο Νομό «Ν» προφανώς και θα τον λαμβάναμε υπόψη αντί του ποσοστού επί του γενικού πληθυσμού.

2.6.4 Προϋπολογισμός εσόδων «Κ» για το έτος 202Χ+1

Με βάση όσα αναφέρθηκαν παραπάνω για τον αριθμό των νοσηλευόμενων στο κάθε τμήμα, η πρόβλεψη των εσόδων για την χρήση 202Χ+1 θα γίνει αν συνυπολογίσουμε την ημερήσια χρέωση της κλίνης και τις ημέρες νοσηλείας του κάθε ασθενή κατά μέσο όρο.

2.6.4.1 Παραδοχές για τον υπολογισμό των νοσηλίων

Ο τιμοκατάλογος των κλινών υπολογίζεται με βάση τα ποσά που χορηγούν τα ταμεία, τα λοιπά έξοδα (εξετάσεων) και μια χρέωση του ασθενή. Η μέση χρέωση για τον παθολογικό τομέα υπολογίζεται σε 130 € ανά ημέρα (30 € η εισφορά των ταμείων, 30 € τα έξοδα των εξετάσεων και 70 € η χρέωση του ασθενή). Αντίστοιχα η μέση χρέωση για τον χειρουργικό τομέα υπολογίζεται σε 330 € (περιλαμβάνονται έξοδα εξετάσεων, χειρουργείου, ναρκώσεων κλπ.), για την μαιευτική κλινική 500 € και οι 80 € την αιμοκάθαρση ή “one day clinic”.

Τα νοσήλεια παραμένουν ίδια για τις χρήσεις 202Χ και 202Χ+1.

2.6.4.2 Υπολογισμός εσόδων κλινικής – Budget 202x+1

Η παρουσίαση των εσόδων με βάση τον αριθμό των νοσηλευόμενων στο κάθε τμήμα (βλ. θ.2.6.3) και την μέση τιμή των νοσηλίων, παρουσιάζεται στον πίνακα που ακολουθεί:

Τα έσοδα υπολογίστηκαν ως το γινόμενο των ημερών νοσηλείας (μ.ο.) επί τον αριθμό των νοσηλευόμενων της κλινικής, και βεβαίως, το ποσό που προκύπτει θα πρέπει να πολλαπλασιάζεται με το ύψος των νοσηλίων. Ειδικά σε ότι αφορά τους συνανθρώπους μας που είναι νεφροπαθείς και δεν διανυκτερεύουν στην κλινική θα πρέπει να υπολογιστούν οι συνεχείς επισκέψεις (συνεδρίες), που είναι 2-3 την εβδομάδα. Στον πίνακα παραπάνω, υπολογίσαμε 150 συνεδρίες ανά ασθενή ετησίως.

2.6.5 Έσοδα εργαστηρίων – Budget 202x+1

Ακολουθεί ο υπολογισμός των εσόδων των εργαστηρίων που γίνεται με διαφορετική προσέγγιση.

2.6.5.1 Αριθμός διαγνωστικών τεστ

Επειδή για τις υπηρεσίες των εργαστηρίων έχει παρατηρηθεί αυξημένη ζήτηση τα έσοδα των εργαστηρίων υπολογίζονται με βάση την ετήσια δυναμικότητα τους.

Η ζήτηση αυτή μπορεί να προκύπτει και από τις ανάγκες των νοσηλευόμενων αλλά και από εξωτερικούς ασθενείς.

Στις περιπτώσεις αυξημένης ζήτησης τα μερίδια της αγοράς έχουν μικρότερη σημασία αφού θα πρέπει να αναζητηθεί τρόπος ώστε καλυφθούν οι αυξημένες ανάγκες. Οι στόχοι για αύξηση της πληρότητας θα πρέπει να συνοδεύονται και με προσλήψεις νέου προσωπικού δεδομένου ότι η 100% πληρότητα των μηχανημάτων τους δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί με το υφιστάμενο προσωπικό.

2.6.5.2 Τιμοκατάλογος εργαστηρίων

Ο τιμοκατάλογος χρέωσης, όπως γίνεται σε πολλές περιπτώσεις, είναι αντίστοιχος με τα προβλεπόμενα από το ΦΕΚ τιμολόγια των ταμείων. Υποθέτουμε πως οι τιμές για το έτος 202Χ+1 θα παραμείνουν οι ίδιες.

2.6.5.3 Budget εσόδων εργαστηρίων

Ακολουθεί ο σχετικός πίνακας με τις προβλέψεις των εσόδων εργαστηρίων για τη χρήση 202Χ+1:

Ο υπολογισμός των εσόδων της χρήσης 202Χ+1 μπορεί να γίνει με απλή αναγωγή των εσόδων της χρήσης που έκλεισε(202Χ) στα νέα ποσοστά πληρότητας. Αυτό βεβαίως γίνεται επειδή στο παράδειγμά μας αναφερόμαστε στα ίδια μηχανήματα με τις ίδιες δυναμικότητες και με τη ίδια χρέωση ανά πράξη.

Το μόνο που αλλάζει ανάμεσα στις 2 χρήσεις είναι η πληρότητα των μηχανημάτων τα οποία αν και δεν απέδωσαν το σύνολο της δυναμικότητας τους δεν κάλυψαν την αυξημένη ζήτηση, λόγω έλλειψης προσωπικού. Για το 202Χ+1, τέθηκαν υψηλότεροι στόχοι που συνοδεύονται με αύξηση του προσωπικού της «Κ».

2.6.6 Προϋπολογισμός εσόδων κλινικής – Συμπέρασμα

Με την παρούσα εφαρμογή ο αναγνώστης αποκτά μια μικρή έστω εξοικείωση με τον κλάδο της υγείας και με τον τρόπο που γίνεται ο προσδιορισμός του όγκου των υπηρεσιών που προβλέπεται να προσφέρει μια κλινική. Βεβαίως για το συνολικό budget μιας κλινικής απαιτούνται πολύ περισσότερα και εξειδικευμένα στοιχεία, δεδομένου ότι πρόκειται για μια μεγάλη επένδυση όπου έχουν διατεθεί υψηλά ποσά για την απόκτηση του κτιριακού εξοπλισμού και των μηχανημάτων. Όμως, είναι χρήσιμο να αντιλαμβανόμαστε τους διαφορετικούς τρόπους που γίνεται η προσέγγιση των εσόδων, ανάλογα με τον κλάδο που δραστηριοποιείται μία οντότητα.